注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-69.docx

PAGE 1 注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0516-69 1、下列有关控制环境的表述中，错误的是（）。【单选题】 A.控制环境体现在治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施等方面 B.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价 C.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调 D.注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制 正确答案:B 答案解析:选项B错误，注册会计师在审计业务承接阶段对控制环境仅能作出初步的了解和评价。 2、注册会计师的下列情形中,属于因过度推介导致对独立性产生不利影响的有()。【多选题】 A.会计师事务所推介审计客户的股份 B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费 C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系 D.注册会计师在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人 正确答案:A、D 答案解析:选项A和D属于过度推介导致不利影响的情形；选项B和C属于自身利益导致不利影响的情形。 3、注册会计师在（ ? ?）等重要审计领域特别需要保持职业怀疑。【多选题】 A.舞弊风险 B.存货监盘 C.收入确认 D.函证 正确答案:A、B、C、D 答案解析:《中国注册会计师审计准则问题解答第1号-职业怀疑》中明确要求，在以下较复杂、需要高度判断的重要审计领域，注册会计师 保持职业怀疑尤为重要： 1. 舞弊风险；（选项A）2. 管理层凌驾于内部控制之上的风险；3. 收入确认；（选项C）4. 会计估计（包括公允价值会计估计及相关披露）；5. 关联方关系及其交易；6. 重大非常规交易；7. 金融工具等高度复杂的交易；8. 对法律法规的遵守；9. 持续经营；10. 函证；（选项D）11. 存货监盘；（选项B）12. 期后事项。 4、集团项目组应当与集团治理层沟通的关于舞弊或舞弊嫌疑的下列人员中，不包括在沟通对象中的是（ ）。【单选题】 A.集团管理层 B.组成部分管理层 C.在组成部分层面控制中承担重要职责的员工? D.舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的其他人员 正确答案:C 答案解析:选项C错误：集团项目组应当与集团治理层沟通涉及集团管理层（选项A）、组成部分管理层（选项B）、在集团层面控制中承担重要职责的员工（选项C错误）以及其他人员（在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑（选项D）。 5、X公司向U事务所免费出租房屋，以换取U事务所向其提供免费财务咨询。此合作关系于2012年12月31日到期。X公司于2013年1月上市后，决定委托U事务所执行审计服务。为遵循职业道德相关规范，U会计师事务所的下列做法中，最适当、代价最小的是（ ）。【单选题】 A.提前于2012年底以前终止与X公司的商业交易 B.现有协议到期后终止商业合作，要求咨询人员不参与审计 C.续签协议，但指派不同的项目组分别执行咨询和审计业务 D.以市价向X公司支付房租，并按市价向X公司收取财务咨询费用 正确答案:B 答案解析:按规定，向非上市公司提供允许的非鉴证服务，如对上市公司审计客户是不允许的，只要在客户上市后的合理期限内终止服务，则不影响独立性。A满足这一规定，但提前终结合作关系并非是必须的，代价太大；B满足“合理期限”的要求，且采取了适当措施；C、D:提供财务咨询的同时承接审计业务，难以避免自我评价。 6、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（ ?）。【单选题】 A.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外在压力导致的不利影响 B.注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意 C.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定 D.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力 正确答案:B 答案解析:选项B正确：与前任注册会计师的沟通应当征得客户的书面同意。选项A错误：会计师事务所推介审计客户的股份将产生过度推介导致的不利影响。选项C错误：如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。选项D错误：注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书。 7、A注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师在复核审计工作底稿时发现,项目组成员小王在检查期末发生的一笔大额赊销时,要求甲公司提供由购货单位签收的收货单,甲公司因此提供了收货单复印件。项目组成员小王的以下处理中,恰当的是()。【单选题】 A.将获取的收货单的复印件品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后,将复印件作为审计证据纳