注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0517-30.docx

PAGE 1 注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0517-30 1、下列各项中，对于关税纳税义务人的说法正确的是()。【单选题】 A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人 B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人 C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人 D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人 正确答案:D 答案解析:进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。 2、下列关于耕地占用税的表述正确的有()。【多选题】 A.耕地占用税实行地区差别定额税率 B.人均耕地面积越少,耕地占用税单位税额越高 C.耕地占用税由地方税务机关负责征收 D.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起10日内缴纳耕地占用税 正确答案:A、B、C 答案解析:获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。 3、未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起（ ）后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣进项税额。【单选题】 A.30日 B.60日 C.180日 D.90日 正确答案:C 答案解析:未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣进项税额。 4、某酒厂为增值税一般纳税人。2010年5月账面销售额（含增值税价）及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨甲类啤酒销售额（含税）分别为280.8万元、128.7万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元，则该企业当月应纳消费税额为（ ）。 【单选题】 A.59.5万元 B.63.5万元 C.53.325万元 D.53.31万元 正确答案:C 答案解析:销售粮食白酒应纳消费税额＝[280.8÷（1＋17％）+24.57÷（1＋17％）]×20％+10×2000×0.5÷10000＝53.2（万元） 销售啤酒应纳消费税额＝5×250÷10000＝0.125万元） 该企业当月应纳消费税额＝53.2＋0.125＝53.325（万元） 5、企业所得税法规定的转让财产收入包括转让( )。【多选题】 A.生物资产 B.低值易耗品 C.股权 D.债权 正确答案:A、C、D 答案解析:B选项属于销售货物收入。 6、下列房地产权属转移的行为中,应参照市场上同类土地、房屋价格计算应纳契税的项目是( )。【单选题】 A.房屋买卖 B.国有土地使用权出让 C.土地使用权出售 D.土地使用权的赠与 正确答案:D 答案解析:土地使用权赠与、房屋赠与,其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 7、纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，（）。【单选题】 A.全部收入一并计征增值税 B.全部收入一并计征营业税 C.由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 D.全部收入从高征税 正确答案:C 答案解析:纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 8、下列应税项目中适用代扣代缴纳税方式的有（ ）。【多选题】 A.稿酬所得 B.个人自基金公司取得股息 C.偶然所得 D.个体工商户生产经营所得 正确答案:A、B、C 答案解析:个体工商户生产经营所得应自行申报纳税。 9、下列关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的有()。【多选题】 A.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得 B.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按“个体工商户生产、经营所得”项目缴纳个人所得税 C.承包、承租人按合同的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目缴纳个人所得税 D.分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的次月15日内预缴税款，纳税年度终了后3个月内汇算清缴 正确答案:A、C、D 答案解析:承包、承租人对企业经营成