销售与收款循环审计概述(ppt47页).pptx

第七章 销售与收款循环审计 ;第一节 销售与收款循环审计概述 第二节 销售与收款循环的内部控制测试 第三节 销售与收款循环实质性测试;本节主要内容: 销售与收款业务主要活动 销售与收款业务的主要凭证、记录与控制程序 管理当局违背认定的表现和常用手段 销售与收款循环审计目标;一、销售与收款业务主要活动;二、销售与收款业务的主要凭证、记录与控制程序;三、管理当局违背认定的表现和常用手段;四、销售与收款循环审计目标 ;四、销售与收款循环审计目标 ;四、销售与收款循环审计目标 ;四、销售与收款循环审计目标 ;本节主要内容 了解和描述销售与收款循环内部控制 销售与收款循环内部控制的测试与评价 ;一、了解和描述销售与收款循环内部控制; （一）销售与收款循环内部控制的测试; （一）销售与收款循环内部控制的测试; （一）销售与收款循环内部控制的测试; （一）销售与收款循环内部控制的测试; （一）销售与收款循环内部控制的测试; （一）销售与收款循环内部控制的测试;三、销售与收款循环内部控制的测试与评价;本节主要内容 主营业务收入审计 应收账款审计 坏账准备审计 其他相关账户审计;一、主营业务收入审计 ;一、主营业务收入审计 ;一、主营业务收入审计 ;一、主营业务收入审计 ;一、主营业务收入审计 ;二、应收账款审计 ;二、应收账款审计 ——函证 ;二、应收账款审计 ——函证方式 ;二、应收账款审计 ——函证 ;三、坏账准备审计;三、坏账准备审计;其他相关账户审计 ——应收账款审计;其他相关账户审计 ——应收账款审计;其他相关账户审计 ——预收账款审计;其他相关账户审计 ——预收账款审计;其他相关账户审计 ——应交税金审计;获取或编制未交税金明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符； 查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限，确认其年度内应纳??项的内容； 检查应缴增值税的计算是否正确; 检查应缴营业税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理； 检查应缴消费税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理； 检查应缴资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理； 检查应缴土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理； ;检查应缴营业税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理； 检查应缴消费税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理； 检查应缴资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理； 检查应缴土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理； 确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应缴企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理； 检查除上述税项外的其他税项的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；;其他相关账户审计 ——其他应交款审计;其他相关账户审计 ——主营业务税金及附加审计;其他相关账户审计 ——营业费用审计;其他相关账户审计 ——其他业务利润审计;审计人员郑华及其同事在审计开元公司2005年度会计报表时，发现该公司于2005年12月份向红太阳公司采用分期收款发出商品方式销售钢材100吨，该刚才单位成本为7 800元，售价9 600元。双方约定从2005年12月份起分别四个月等额付款，但在审查该公司“主营业务收入”、“主营业务成本”等账户时，发现该公司将该笔销售业务全部在2005年度中进行了记录。开元公司所得税率为33%，盈余公积金的提取比例为10%，公益金提取比例为5%。;审计人员郑华及其同事认为开元公司收入的确认不恰当。在分期收款销售方式下，该公司应按合同约定的收款日期分期确认收入，并结转相应的销售成本，而开元公司将收入均在2005年确认是错误的。;借：盈余公积——法定盈余公积 9 045 ——公益金 4 522.50 贷：利润分配——未分配利润 13 567.50 ; 2003年1月，审计人员对某电暖气厂应收账款进行审计时，发现“顺风超市”明细账2000年1月1日借方余额为150 00万元，年内借贷方均无发生额，2000年末仍为借方余额150