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从业二十年得老管帐履历之谈,假如以为有资助请您打赏支持,谢谢!房地产企业贩卖本钱得盘算〔案例剖析〕案例:某房地产企业开辟一楼盘2021 年竣工 14 年结算可售面积 20000
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房地产企业贩卖本钱得盘算〔案例剖析〕
案例:某房地产企业开辟一楼盘
2021 年竣工 14 年结算可售面积 20000 平方米,出
包工程条约总金额
5000 万元; 2021 年仅取得发票
3000 万元,另 2000 万工程发票
于 2021 年 7 月收到 1000 万, 2021 年 7 月收到 1000 万;该楼盘
2021 年贩卖 10000
平方米, 2021 年全部贩卖完毕, 2021 年未实现收入; 盘算该企业
2021-2021 年每年
得贩卖本钱;
剖析:
一、 2021 年
〔一〕对发票缺乏局部举行预提
预提本钱 =5000*10%=500万元
借:开辟本钱修建安装工程费
500
贷:预提用度
500
依据:国税发
号〔以下简称
31 号文〕第三十二条,除以下几项预提〔应
[2021]31
付〕用度外,计税本钱均应为现实产生得本钱;第一项,出包工程未终极管理结算
而未取得全额发票得,在证实资料充实得条件下,其发票缺乏金额可以预提,但最
高不得凌驾条约总金额得
10%;第三十四条,企业在结算计税本钱时实在际产生得
付出应当取得但未取得正当根据得,不得计入计税本钱,待现实取得正当根据时,
再按划定计入计税本钱;
〔二〕盘算总本钱
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从业二十年得老管帐履历之谈,假如以为有资助请您打赏支持,谢谢!总计税本钱 =3000+500=3500万元1、产生开辟本钱借:开辟本钱修建安装工程费、地皮征用及拆迁赔偿费等3000贷:银行存款、库存商品、应付酬工薪酬等30002、竣工结转借:开辟产物
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总计税本钱 =3000+500=3500万元
1、产生开辟本钱
借:开辟本钱修建安装工程费、地皮征用及拆迁赔偿费等
3000
贷:银行存款、库存商品、应付酬工薪酬等
3000
2、竣工结转
借:开辟产物
3500
贷:开辟本钱
3500
依据: 31 号文第三十五条,开辟产物竣工以后,企业可在竣工年度企业所得税汇算
清缴前选择确定计税本钱核算得停止日,不得滞后;
〔三〕盘算
2021 年贩卖本钱
单元本钱 =3500/20000=0.175 万
已销本钱 =10000*0.175=1750 万
借:主业务务本钱
1750
贷:开辟产物
1750
依据: 31 号文第十四条已销开辟产物得计税本钱,按当期已实现贩卖得可售面积与
可售面积单元工程本钱确认;可售面积单元工程本钱与已销开辟产物得计税本钱按
以下公式盘算确定:
可售面积单元工程本钱
=本钱工具总本钱 ÷
本钱工具总可售面积
已销开辟产物得计税本钱
=已实现贩卖得可售面积
× 可售面积单元工程本钱
二、 2021 年
〔一〕 7 月收到该工程发票
1000 万,冲减预提用度
500 万,增长计税本钱
500 万
借:开辟产物
500
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从业二十年得老管帐履历之谈,假如以为有资助请您打赏支持,谢谢!预提用度 500贷:银行存款等1000〔二〕盘算已销开辟产物得计税本钱借:主业务务本钱2250贷:开辟产物2250有两种算法:
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预提用度 500
贷:银行存款等
1000
〔二〕盘算已销开辟产物得计税本钱
借:主业务务本钱
2250
贷:开辟产物
2250
有两种算法:
1、累积数盘算法
该楼盘总本钱 =3500+500=4000万
单元本钱 =4000/20000=0.2 万
已销开辟产物得计税本钱
=累计已实现贩卖得可售面积
× 可售面积单元工程成
本- 已结转得贩卖本钱 =20000×0.2-1750=2250 万;
明白:在 2021 年应根据新得单元本钱对
2021 年已经贩卖但因发票未到少结转得部
分增补结转;
2、增量盘算法
2021 年该楼盘帐面总本钱
=期初余额 1750+本期产生额
500=2250万
单元本钱 =2250/10000=0.225 万
已销开辟产物得计税本钱
=当期已贩卖得可售面积
10000× 可售面积单元工程
本钱 0.225=2250 万;
由于该楼盘
2021 年全部贩卖完毕,结转后开辟产物余额为
0;
明白: 2021 年由于新取得发票,使剩余面积得单元本钱增长;
三、 2021 年
〔一〕 2021 年 7 月到发票 1000 万
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从业二十年
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