营业税计算与纳税筹划概论.pptx

项目四 营业税计算与纳税筹划;模块一 营业税基本内容;三、营业税的征税范围;三、营业税的征税范围;三、营业税的征税范围;三、营业税的征税范围;四、营业税的纳税人和扣缴义务人;四、营业税的纳税人和扣缴义务人;五、营业税的税目;五、营业税的税目;五、营业税的税目;五、营业税的税目;五、营业税的税目;五、营业税的税目;五、营业税的税目;五、营业税的税目;五、营业税的税目;六、营业税的税率;七、营业税的税收优惠 下列项目免征营业税： 　　(1)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；　(2)残疾人员个人提供的劳务；　(3)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；　(4)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；　(5)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治；　(6)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 ;一、营业税计税依据的一般规定;二、营业税计税依据的特殊规定;应纳税额 = 营业收入 × 适用税率;四、各税目营业税计算;东洋运输公司当月取得货运收入150 000元，托运装卸收入50 000元，当月还承揽一项国际业务，将货物从中国运往马来西亚，全程运费为人民币300 000元，支付给马来西亚当地运输公司的运费折合人民币120 000元。计算东洋公司当月的计税营业额;2.建筑业 (1) 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 (2) 纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，除特殊规定外，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 (3) 自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，由主管税务机关核定营业额。 ;香菲公司是大型的国际酒店集团，拟在中国北京建立一所现代化的国际酒店，决定由金创建筑公司总承包，双方签订了工程劳务合同，合同规定工程总承包金额为???民币3 000万元，金创建筑工程公司又将工程的安装业务分别分包给了金宇建筑公司和金峰建筑公司，分包金额分别为100万元和500万元，请计算金创建筑工程公司的营业税额。;3.金融业 (1) 贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。 (2) 纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额； ;某市商业银行2009第2季度有关业务资料如下： (1) 吸收居民储蓄，支付利息250万元，向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。 (2) 为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元。 (3) 4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出。 (4) 受某公司委托发放贷款，金额5 000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。 (5) 代收水、电、煤气费300万元，支付给委托方价款290万元。 要求：计算该银行2009年第2季度应缴纳的营业税;【答案】 (1)银行应缴纳营业税34.8万元： ①向生产企业贷款应缴纳营业税＝（600＋8）×5％＝30.4(万元) ②手续费收入应缴纳营业税＝（14＋5 000×4.8％÷12×2×10％）×5％＝0.9(万元) ③有价证券买卖应缴纳营业税＝（860-800）×5％＝3(万元) ④代收费用应缴纳营业税＝(300-290) ×5％＝0.5(万元) 银行共计应缴纳营业税＝34.8(万元);4.邮电通信业 一般以收入全额为营业额。多方合作共同提供服务的，以收入总额减去付给合作方价款后的余额为营业额。;南山市某邮政局2007年12月提供劳务取得的收入的详细情况如下：邮递信件及包裹业务收入80万元，邮汇业务收入60万元，邮政储蓄收入20万元，报刊发行收入18万元。请计算该邮政局当月应税营业额。 ;5.文化体育业 纳税人经营文化、体育业取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入。;某有线电视台12月份取得收入如下：有线电视节目收视费12万元，“点歌台”栏目点歌费1.2万元，广告播映费6万元，计算该电视台应缴纳在上述业务中的计税营业额。 ;6.娱乐业 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。;某娱乐场2008年8月取得门票收入30万元，点歌费、台位费15万元；销售烟酒及其他饮料收入12万元，献花费8万元，其他收入6万元，计算娱乐场当月的营业额。;7.服务业