营业税改征增值税政策指引(四).doc

营业税改征增值税政策指引 U! 营业税改征增值税政策指引（五） 请问实行营改増政策后,融资租赁的售后回租方式 如何开具増值税发票？租赁物原值是否在发票中开具,原值 部分是否缴纳増值税,税率多少？ 融资租赁的售后回租方式,发票开具金额应为从承租方 取得的全部价款和价外费用，租赁物原值应包含上述费用 中# 一并按照融资租赁17%税率征收増值税。 二. 我单位是交通运输业。营改増后，我公司发票的货 物名称除了写运费外，还可以写什么？ 根据《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令587 号）第二十二条,"开具发票应当按照规定的时限.顺序. 栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章 三. 集贸市场和商场出租柜台给个人或单位收取的租金 收入是否属于营改増范围缴纳増值税？我们所出租的柜台 是否属于有形动产？ 集贸市场和商场出租柜台给个人或单位收取的租金收 入不属于有形动产租赁，暂不纳入本次营改増范围。 四. 营改増纳税人都要去国税局领税务登记证吗？商务 培训的时候说是,地税和国税统管的不用领，是什么意思？ 原来属于地税机关单独管辖,营改増后变为国地税共同 管辖的纳税人,需要到国税局领取税勢登记证件。简单说,如果纳税人现持有的税务登记证件只盖有地税机关_个章■ 营改増后■税务登记证件需要盖国地税机关两个章。 地税和国税统管的纳税人的税勢登记证件已由国地税 机关联合发放”即税务登记证件同时加盖了国地税机关的公 章,所以就不需要领取新税务登记证件了。 五. 我公司现在购入一批固走资产■对方开的专用发票, 现在是否可以去税务局认证？认证了的话■可以在8月1日 后抵扣吗？ 根据现行规定,在具备増值税一般纳税人资格前,取得 的増值税抵扣凭证,不得抵扣进项税额。因此，营改増实施 值税专用发票,由于你公司尚未取得増值税一般纳税人资 格,不得抵扣进项税额。营改増实施后（2013年8月］日 后）,在你公司取得増值税一般纳税人资格之后,取得合法 増值税抵扣凭证,可以抵扣进项税额。 六. 我公司已经提交营改増申请，已经被列入营改増范 围的小规模纳税人应该何时申购货运普通发票”那原在地税 缴销的普通货运发票8月份后还能不能使用？，之前的税控 设备还能否使用？需要购买新税控设备吗？什么时间可以 进行这些变更？之前申购的普通货运发票未开的空白发票 应怎样处理？ 自2013年8月1日起■纳税人属交通运输业的,不再 开具地税部门监制的发票，改为开具国税部门监制的发票。 你可以在7月31日前到当地主管国税部门领用山东省国家 税务局通用机打发票，只要有电脑和打印机即可开票.不需 要购置新的税控设备。我们在省国税局的门户网站上提供了 单机打印程序，供纳税人免费下载使用，具体问题可到当地 主管国税机关咨询。 七. 我公司营改增资料已经提交了。地税发票8月1日 就不能开了。请问我们现在是否得向国税机关申请购买税控 设备跟发票？需要什么流程跟资料。 自2013年8月1日起■纳税人属交通运输业和部分现 代服务业的.不再开具地税部门监制的发票.改为开具国税 部门监制的发票。不知您是属于哪个行业，纳入国税管理后 的小规模企业，8月1曰前到当地主管国税部门领用山东省 国家税务局通用机打发票，只要有电脑和打印机即可完成开 票，不需要购置新的税控设备。我们在省国税局的门户网站 上提供了单机打印程序.供纳税人免费下载使用。 省懿切旦怯至悶汛降弼的I寡母哲闫述辰11* 现遇到的问题是：由于还处于建设期.不明确在建设期间购 进的固定资产哪些是可以做为进项抵扣的。我们是先建一个 土建的底座.再购钢板等等通过焊接做成一个油罐。从设计 上来讲油罐是一个单独的个体.再和其他管线.电动阀等设 备一起进行工作。土建和其他类的设备等等在会计核算时■ 是分别核算的。现在想知道：像这种情况”购进的钢板,管 道■管线等这些用于组成罐体的组成部件■在取得了专用发 票后能否抵扣■要是能抵扣是不是可以一直留抵。 1 •根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输 业和部分现代服勢业营业税改征増值税试点税收政策的通 知》(财税[2013] 37号)■如你所述，应按"物流辅助服勢 —仓储服务"纳入营改増范围。 2•根据《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵 扣问题的通知》(财税[2009] 113号)文件规定，《中华人民 共和国増值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建 筑物,是指供人们在其内生产.生活和其他活动的房屋或者 场所■具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994 ) 中代码前两位为"02〃的房屋;所称构筑物,是指人们不在 其内生产.生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代 码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为"03"的构筑物； 所称其他土地附着物,是指矿产资源及土地上生长