2021年中级财务会计形成性考核册参考答案.docx

中级财务会计形成性考核册及参照答案 中级财务会计（一）作业1 习题一 一、目 练习坏账准备核算。 二、资料 M公司相应收账款采用账龄分析法预计坏账损失。初“坏账准备”账户贷方余 额3500元：当年3月确认坏账准备1500元：12月31日应收账款余额、账龄 及预计损失率如下表所示： 应收账款账龄 应收账款余额 预计损失％ 预计损失金额 未到期 120 000 0.5 逾期1个月 80 000 1 逾期2个月 60 000 2 逾期3个月 40 000 3 逾期3个月以上 20 000 5 共计 320 000 3月4日，收回此前己作为坏账注销应收账款4 000元。 三、规定 1、 计算末相应收账款预计坏账损失金额，并填入上表中。 2、 编制、有关业务会计分录。 解答: 1、表中预计损失金额为: 应收账款账龄 应收账款余额 预计损失％ 预计损失金额  未到期 120 000 0.5 600 逾期1个月 80 000 1 800 逾期2个月 60 000 2 1200 逾期3个月 40 000 3 1200 逾期3个月以上 20 000 5 1000 共计 320 000 4800 上面预计损失金额是相应时间段应收账款余额与预计损失%乘积 2、有关会计分录: ⑴确认坏账损失：（确认3月份确认坏账准备，因此应收账款应当贷记） 借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500 ⑵计提减值准备：（坏账准备初贷方余额是3500, 3月份确认1500坏账准备 是借方金额，因此坏账准备余额是贷方，末应当计提坏账准备为4800,就是 上面计算金额，已有了贷方余额元，因此要补记2800 （4800-） 借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 800 :收回己经注销坏账：（收回已经注销坏账时，应当先恢复应收账款和坏账准 备，再做收款） 借：应收账款 4 000 贷：坏账准备4 000 贷：坏账准备 4 000 借：银行存款4 000 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000 习题二 一、 目：练习应收票据贴现核算。 二、 资料 M公司6月5 F1收到甲公司当天签发带息商业承兑汇票一张，用以抵付前 欠货款。该票据面值800 000兀，期限90天，年利率2%。7月15日，M公司 因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%,贴现款己存入M公 司银行账户。 三、 规定 1、 计算M公司该项应收票据到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。 2、 编制M公司收到以及贴现上项票据会计分录。 3、 7月末，M公司对所贴现上项应收票据信息在财务报告中如何披露？ 4、 8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款己被冻 结。此时，对上项贴现商业汇票，M公司应如何进行会计解决？ 5、 上项票据到期，甲公司未能付款。此时，M公司会计解决又如何解 决？ 解答： 1、 贴现期二90天-己持有40天二50天（以持有天数六月份为25天，7月份 为15天，共计40天，这里要注意算头不算尾或者算尾不算头，贴现期 为贴现当天到到期日天数） 到期值二本息和=800 000+800 000X2%4-360X90=804000 （元）（到期值 是计算贴现利息和贴钞票额基本，如果汇票是不带息则为汇票面值） 贴现利息二804 000X3%：360X50二3350 （元）（贴现利息等于到期值乘 以贴现率乘以贴现期） 贴现净额=804000-3350=800650 （元）（贴现净额就是银行给你钱，是到 期值扣除贴现利息后金额） 2、 2、 收到票据时 借：应收票据一-甲公司 800 000 （收到商业承兑汇票是付此前欠款, 此前欠款应是应收账款借方余额，因此应收账款应当减少，贷记应收账 款） 贷：应收账款一甲公司800 000 贷：应收账款一甲公司 800 000 贴现时 借：银行存款800 650 （贴现息要记入财务费用）贷：应收票据一-甲公司 借：银行存款 800 650 （贴现息要记入财务费用） 贷：应收票据一-甲公司 800 000 650 650 财务费用 3、 7月末，M公司对所贴现上项应收票据信息以或有负债形式在财务报告中 披露。（由于贴现是商业承兑汇票，如果出票人到期不能付款状况下，M公司 要向贴现银行支付商业承兑汇票到期值，因此M公司有也许会承担这样风险, 因此要披露，披露形式是或有负债，由于还没有形成真正负债） 4、 在这种状况下，M公司对商业汇票多承担或有负债己经转变为预测负债（对 方银行存款被冻结了，商业承兑汇票到期支付己经不能实现，因此银行贴现 钱就变成由M公司很也许支付，形成了她对银行负债，对甲公司应收） 借：应收账款一甲公司 804 000 贷：预测负债 804 000 5、该票据到期，甲公司未能付款。M公司将票据到期值支付给银行