第五章税收基础.pptx

第五章 税收基础【 学习目标 】1、税收的概念2、税种的分类3、相关税种的主要内容4、与理财有关的税收政策本章重难点（1个）第一节：税收基础知识第一单元：基本概念第二单元：税种介绍 重点税种：个人所得税、房产税、契税、印花税第二节：与个人理财有关的税收政策第一单元：金融投资第二单元：住房投资第三单元：退休养老计划 第四单元：其它相关税收政策 个人所得税一、税率的种类（超额累进、比例） 1、超额累进税率适用：税率表(P209) 七级超额累进税率（5%-45%）；工资薪金所得 五级超额累进税率（5%--35%）； a.个体工商生产经营所得 b.个人对企事业单位承包经营、承租经营 c.个人经营独资企业、合伙企业所得2、比例税率20%：其余8类； 特殊：劳务报酬所得，税法规定是比例税率；细则具体计算是三级超额累进税率(P210) 个人所得税新税率表个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用) 　　级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过1500元的 3 02 1500元至4500元 10 1053 4500元至9000元 20 555 　　4 9000元至35000元 25 1005 　　5 35000元至55000元 30 2755 　　6 55000元至80000元 35 505 　　7 超过80000元的部分 45 13505 个人所得税计税依据 ： 应纳税所得额1、应纳税所得额—个人取得的各项收入减去税法规定的扣除项目的余额。2、收入形式---一般为货币3、费用扣除的方法个人所得税采取分项确定、分类扣除，分别实行定额、定率和会计核算三种扣除方法。（1) 采取定额扣除的办法：1个税目对工资、薪金所得涉及的个人生计费用个人生计费用:800?1600?2000（2008.3.1）?3500（2011.9.1）(2)采取会计核算办法扣除:3个税目个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包、承租经营所得；财产转让所得。收入-（成本+费用+损失+税金+其他支出）（3)采取定额、定率两种扣除：4个税目劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得。注：利息、股息、红利所得和偶然所得不扣除费用；工资薪金所得应纳税额按月计征；定额扣除1、费用扣除：a.一般生计费用扣除—3500； （2008年3月1日后为2000）b.特殊四类人每月可附加减除费用2800元， 即扣减费用为2000+2800补充：800，2006年以前； 1600，2007年3月以前 2000，2008年3月以后 3500，2011年9月以后2、应纳税所得额=月工资、薪金收入-3500（或4800） 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 （最新：七级超额累进）类别序号税目年月次应税收入扣除费用税率两种一、1、2、3、工薪所得个体工商户所得承包承租经营所得月年年200012超七超五二、4、5、劳务报酬稿酬所得次4000400080020%超三14%三、6、7、8、特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得次次上另加800、税费原值、税费20%四、910、11利息股息红利所得偶然所得其他所得次次次无20%特殊：全年一次性奖金（两种）a.若发放奖金当月工资、薪金高于（或等于）税法确定的费用扣除额（3500或4800）则分开计税;具体计算如下：（1）首先计算全年一次性奖金÷12，按商数确定适用税率和速算扣除数（2）分别计算当月工资、薪金应纳税额和全年奖金收入应纳税额=当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数b.若发奖金当月的工资、薪金低于税法规定的费用扣除数，合并计税；（1）（全年一次性奖金+当月工资、薪金收入 -费用扣除标准）÷12，按商数确定适用税率和速算扣除数；（2）应纳税额=（全年一次性奖金+当月工资、薪金收入 -费用扣除标准）*适用税率-速算扣除数 Eg1:X人于2007年12月取得全年一次性奖金12000元，平时每月工资为2000元。扣除标准1600第一步，12000÷12=1000对比P244，适用税率10%，速算扣除数25第二步，当月的工资、薪金所得应纳税额=（2000-1600）*5%=20（元）一次性奖金所得应纳税额=12000*10%-25=1175（元）当月应纳税额=20+1175=1195(元)