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公司会计报表案例解析 及财务指标计算解析 主讲人：彭应军 （四川雅正会计师事务所有限公司） 一、会计报表的种类 一般公司的会计报表分为财产欠债表、利润及利润分派表、现金流量表。 二、财产欠债表 财产欠债表是一个实点报表， 反应公司某个时点的财务状况， 是根据总帐科 目余额或几个总帐科目的余额之和填列。 1、货币资本 变现最快，故排在第一位。货币资本是现金、银行存款、其他货币资本三个总帐科目期末余额之和填列。 举例：某公司年末现金余额为 5 万，银行存款总帐余额为 55 万，其他货币资本为 40 万，则年末财产欠债表中的货币资本项目应填 100 万。 由于货币资本是三个总帐科目余额之和， 故在会计报表附注中应该披露其组 成。 2、应收单据 核算公司因销售商品、 提供劳务等而收到的商业汇票， 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 3、应收帐款、预收帐款、预付帐款、应付帐款 应收帐款是核算公司因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 应付帐款是核算因商品采购、接受劳务等经营活动应付的款项。 在会计报表附注中应收帐款、 预付帐款应帐龄解析， 并披露前 5 名的名称及 金额。 比如：某公司年末应收帐款总帐余额为 100 万元（其中：明细帐借方余额为 110 万元，贷方余额为 10 万元）；预收帐款总帐余额为 50 万元（其中：明细帐借方余额为 20 万元，贷方余额为 70 万元），假定该公司属小公司未计提坏帐准 备，则该公司年末应收帐款在财产欠债中列示为 130 万元（ 110+20）；预收帐款 在财产欠债表中列示为 80 万元（ 10+70）。 4、其他应收款 核算公司除应收单据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的 其他各样应收及暂付款项。 5、存货 存货是公司的重要财产， 是公司为了生产产品而准备的生产资料， 根据公司 原材料、库存商品、低值易耗品、产成品、生产成本等科目共计，减去一些备抵 帐户（材料成本差别、存货贬价准备）后填列。 比如：某公司年末原材料总帐借方余额 100 万元，低值易耗品 20 万元，产 成品 200 万元，生产成本（在产品） 50 万元，材料成本差别贷方余额为 10 万元， 则该公司存货在财产欠债表中应列示为 360 万元（ 100+20+200+50-10）。 6、固定财产 固定财产是公司重要财产， 是公司拥有的固定财产原价。 根据固定财产总帐 科目填列。 在会计报表附注中应付固定财产增减变动分类别进行披露。 比如：某公司提供了一份会计报表， 报表中列示固定财产年初余额为 500 万 元，年末余额为 1500 万元，增加 1000 万元系购一幢写字楼。 7、无形财产 无形财产是指公司的土地使用权、知识产权、版权等，比较熟悉的是土地使 用权。在财产欠债表中是根据无形财产总帐科目填列。 比如：某公司提供了一份会计报表，报表中列示无形财产年初余额为 1000 万元，年末余额为 2000 万元，增加 1000 万元。 8、短期借钱、长期借钱 短期借钱是指借钱期限在一年以下， 长期借期是指借钱期限在 1 年以上的借 款，根据短期借钱、长期借钱总帐科目列示， 在会计报表附注中应披露借钱种类、 期限、利率等。 9、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款 均按相应总帐科目的余额填列。 10、实收资本、资本公积 实收资本、资本公积是指公司的投入资本，均按实收资本、资本公积总帐科 目的余额填列，反应的是投入的资本。 不用送还。 比如：上例中土地评估增值 1000 万元，增加无形财产—土地的同时增加资 本公积。 再如某公司拟增加注册资本 500 万元，该公司增加了实收资本资本， 同时增 加应收帐款。 11、未分派利润 我们通过利润及利润分派表中的未分派利润来解说未分派利润 二、利润及利润分派表 利润及利润分派表是反应公司某个时期的经营成果的报表， 它是一个动向报 表。 1、营业收入 营业收入是主营业务收入和其他业务收入的共计。 主营业务收入是指公司确认的销售商品、 提供劳务等主营业务的收入， 重点 是要知足收入确认条件。 本项目是根据主营业务收入总帐科目的发生额填列。 比如：某公司提供了一份会计报表，收入  1000  万元， 2008 年度主营业务收 入为  5000 万元，加了  4000  万元。 2、营业成本 营业成本是主营业务成本和其他业务支出的共计数。 主营业务成本是指公司确认销售商品、 提供劳务等主营业务收入时应结转的 成本，本项目是根据主营业务收入成本总帐科目的发生额填列。 3、期间费用 期间费用包括营业费用、管理费用、财务费用，是根据总帐科目的发生额填 列。 4、净利润 公司的全部收入减支成本、费用（包括所得税费用）后的余额，为公司净利 润。 三、现金流量表 （一）补