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审计学考前复习题 2018年7月《审计学（第四版）》考前练习题 一、简答题 会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的会计报表。A注 册会计师了解和测试了及应收账款相关的内部控制，并将控制风险评 估为高水平。A注册会计师取得2013年12月31日的应收账款明细表，并 于2014年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 A注册会计师将及函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。要求：针 对下面各种异常情况 异常 情况 函证 编号 客户 名称 询证金额 （元） 回函日期 回函内容 (1) 22 300000 2014年1月22日 购买Y公司300 000元货物属实，由于货物 的质量存在问题，我们已经要求降价处理， 以250 000元的价格结算 (2) 56 乙 S00000 2014年1月19日 购买货物500 000元属实.但截至2013年 12 JJ 31日我们尚未收到货物.也没有记录 此笔款项 (3) 64 丙 640000 2014年1月19日 2013年12月10日收到Y公司委托木公司 代销的货物64。（KI0元，尚未销传 (4) 134 T 600000 因地址错误，被邮局 退回 - 要求： （1） 请问对（1）?（4） A注册会计师应分别相应实施哪些审计程 序？具体写出需检査的会计凭证的名称？ （2） 对异常情况（1）如果情况属实是否需要进行审计调整？ 附：参考答案 （1） 1） 检查销售合同，查明是否已协商一致对商品进行降价处理等； 2） 检查销售合同、出库单等文件，确认销售是否属实。 3） 检查代销合同和代销清单，査明是否存在编制虚假代销清单、 审计学考前复习题 虚增本期收入和应收账款的情况等； 4）考虑及丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。 或进行替代程序。 （2） 1）需要调整，做销售折让。 甲股份有限公司（以下简称甲公司）系公开发行A股的上市公司, 主要生产销售家电产品。2013年12月X会计师事务所首次接受甲公司的 委托，审计其2013年度的财务报表。注册会计师B接受会计师事务所的 指派担任该项目的负责人。通过预审后，B注册会计师决定对甲公司的 期末存货进行监盘，在制定监盘计划时，有以下情况： （1） 年末甲公司存货中只有原材料和库存商品。原材料占全部存 货的60%,由A材料、B材料等十几种材料组成，其中，A材料和B材料为 主料，占全部原材料的90%；库存商品占全部存货的40%,由甲产品等 五种产品组成，其屮甲产品占全部库存商品的70%以上。 （2） 全部库存商品屮有大约10%的产品在全国各地的销售部存放。 各地销售部在公司统一安排下实施盘点，将盘点结果传真回公司，由 财务部门确认。 （3） 由于接近年末产品销量大增，故而在年终盘点时不能停工。 要求： （1）根据上述资料，请指出B注册会计师在制定存货监盘计划时， 应确定该监盘以控制测试为主还是以实质性测试为主，并简要说明理 由o 审计学考前复习题 <2）根据甲公司存货的情况，请指出B注册会计师在执行监盘程序 时应需要特别关注的情况。 （3） 由于首次接受委托，请指出注册会计师为确定存货的期初余 额应实施的审计程序。 （4） 由于存放在各地销售部的产品数量较小，且过于分散，B注册 会计师决定不派审计人员前往监盘，直接对此以审计范围受到限制为 由出具保留意见的审计报告是否恰当？（如果你认为恰当请说明理由; 如果你认为不恰当请说明B注册会计师应实施的程序） 附：参考答案 （1） B注册会计师应确定该存货监盘以实质性测试为主。因为企业 存货中只有少数项目的存货便构成了存货的主要部分，注册会计师以 实质性测试为主的审计方式获取存货存在的证据非常有效。 （2） 注册会计师在执行监盘程序时应特别关注的情况：第一，存 货的移动情况，以防止漏盘或重盘；第二，存货的质量状况，确定是 否有残次冷背的存货；第三，应当获取盘点日前后存货收发及移动的 凭证，检查截止日期是否正确；第四，存放在外存货的盘点安排及处 理。 （3） 注册会计师为确定存货的期初余额应实施的审计程序有：查 阅前任注册会计师审计工作底稿；审阅上期存货监盘记录及文件；抽 査上期存货交易记录；运用毛利百分比法进行分析。 （4） 不恰当。B注册会计师应考虑实施替代的审计程序以获取期末 存货数量和质量的充分、适当的审计证据。应检査被审计单位是否存 在值得信赖的内部控制，并审査相关的凭证加以查验。 审计学考前复习题 审计学考前复习题 注册会计师李民负责审计乙公司货币资金项目。乙公司在公司 总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序， 李民在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好 相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘 时间分别安排在上午