对其他货币资金业务的查账.docx

PAGE 1 PAGE 1 对其他货币资金业务的查账 ??? 企业应设置“其他货币资金”会计科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。  ??? 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星选购时，汇往选购地银行开立选购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往选购地开立专户时，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目收到选购员交来供应单位发展账单等报销凭证时，借记“物资选购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金”科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，依据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。  ??? 银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，依据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目企业使用银行汇票后，依据发票账单等有关凭证，借记“物资选购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金”科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，依据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。  ??? 银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，依据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行本票后，依据发票账单等有关凭证，借记“物资选购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金”科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，依据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。  ??? 信用卡存款，是指企业为取得信用卡根据规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，依据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记“其他货币资金”科目。企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。  ??? 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，依据银行退回的进账单第一联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。依据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“物资选购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税金—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金”科目和“银行存款”科目。  ??? 存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发出的金额，借记“短期投资”科目，贷记“其他货币资金”科目。  ??? “其他货币资金”科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账。有信用卡业务的企业应当在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账。  ??? 企业应加强其他货币资金的管理，准时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定准时转回，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。企业应严格根据本制度规定核算其他货币资金的各项收支业务。  ??? “其他货币资金”科目期末借方余额反映企业实际持有的其他货币资金。  ??? 其他货币资金业务错弊的一般查证方法。主要包括以下几种：  ??? （1）查阅各种存款日记账，查证各种专户存款开立是否必要。如外埠存款是否因临时、零星选购物资所需而开立，信用证存款是否的确因在开展进出口贸易业务中采用国际结算方式所需而开立。  ??? （2）要求企业供应各种书面文件，查证开立各种专户存款是否经过适当的审批手续，其数额是否合理。  ??? （3）从日记账记录中抽出数笔业务查证其原始凭证和记账凭证，查证各存款户支用款项是否合理，即是否按原定的用途使用；是否遵守银行的结算制度；选购业务完成之后是否准