一般纳税人销售使用过固定资产计税及会计处理.doc

一般纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货按 简易办法3%的征收率，减按2%征收增值税政策及申报 （一） 计算应纳税额 1•按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税，即应 纳税额=含税销售额+ （1+3%） X 2% 2只能开具增值税普通发票 （二） 如何报表申报 1•填写附表1 :按照开票或未开票应将销售额与 3%的税款 填写至第11行对应的栏次，其中销售额=含税销售额（即固定 资产处理价格 ）+ （1+3%）; 2. 填写申报表主表：应将3%的税款填写至第21行“简易 计税办法计算的应纳税额”，申报表一般自动计算； 3. 填写申报表主表：同时将 1%的减免税额（即含税销售 额+ （1+3%） X 1%）,填写至23行“应纳税额减征额”。 一般纳税人销售自己使用过的固定资产放弃减税，按简易办 法依3%征收率缴纳增值税政策及申报 （一） 计算应纳税额 1•放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税， 即应纳税额=含税销售额+ （1+3%） 2. 可以开具增值税专用发票 （二） 如何报表申报 1•填写附表1 :按照开票或未开票应将销售额与 3%的税款 填写至第11行对应的栏次，其中销售额=含税销售额(即固定 资产处理价格 )+ (1+3%); 2.填写申报表主表：应将3%的税款填写至第21行“简易 计税办法计算的应纳税额”，申报表一般自动计算。 一般纳税人销售自己使用过的固定资产采用简易计税，会计 处理 1•转入固定资产清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产原值 2.清理发生收入、费用和应纳税额 (1) 清理收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 (2) 清理发生的费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 (3) 计算应纳税额和缴纳(不管是按照依3%的征收率，减按 2%征收增值税，还是放弃减税，应纳税额全额在本分录中核 算) 借：固定资产清理 贷：应交税费——简易计税 借：应交税费——简易计税 贷：银行存款 备注：也有对于减征 1%的部分，计入营业外收入 （下同 ） 借：应交税费——简易计税 贷：营业外收入 3. 结转固定资产清理，固定资产清理科目余额结转为 0。 借：营业外支出 贷：固定资产清理 或借：固定资产清理 贷：营业外收入 个别情况可能结转到“待处理财产损益”科目，如发生人为 损坏处理固定资