CPA考试税法公式集合参考.pdfVIP

CPA 考试税法公式集合（完整版） 开篇言：以下的公式经过了简化。 例如： 应纳税所得额 = 纳得额或得额，应纳所得税 = 纳税或税， 企业（地方）所得税率 = 企（地）率，所得税率 = 率，等等。鉴于税法的严谨性，本集合如此修 改，仅为了快速记忆， 由于经验不足以及求快心切， 必有许多不严谨的地方， 还望各位予以谅解， 并在利用本贴时，对照原书，加以完善，也恳请对本贴加以纠错。 增值税 一、 境内 1 、 税额 = 销项税 - 进项税 2 、 销项税 = 销售额 * 所得税率 3 、 视销征税无销额， （1 ）当月类平均； （2 ）最近类货平均， （3 ）组税价 = 成本 * （1+ 成利率） 4 、 征增税及消税： 组税价 = 成本 * （1+ 成润率） + 消税 组税价 = 成本 * （1+ 成润率） / （1- 消率） 4 、含税额换 不含税销额 = 含税销额 /1+ 率 （一般） 不含税销额 = 含税销额 /1+ 征率（小规模） 5 、 购农销农品，或向小纳人购农品： 准扣的进税 = 买价 * 扣率（ 13% ） 6 、 一般纳人外购货物付的运费 准扣的进税 = 运费 * 扣除率 ** 随运付的装卸、保费不扣 7 、 小纳人纳额 = 销项额 * 征率（ 6% 或 4% ） ** 不扣进额 8 、 小纳人不含税销额 = 含额 / （1+ 征率） 9 、 自来水公司销水（ 6% ） 不含税销额 = 发票额 * （1+ 征率） 二、 进口货 1 、 组税价 = 关税完价 + 关税 + 消税 2 、 纳额 = 组税价 * 税率 三、 出口货物退（免）税 1 、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产） （1 ）纳额 = 内销销税 - （进税- 免抵退税不免、抵税） （2 ）免抵退税 = FOB* 外汇 RMB 牌价 * 退率 - 免抵退税抵减额 **FOB ：出口货物离岸价。 ** 免抵退税抵减额 = 免税购原料价 * 退税率 免税购原料 = 国内购免原料 + 进料加工免税进料 进料加工免税进口料件组税价 = 到岸价 + 关、消税 （3 ）应退税和免抵税 A 、 如期末留抵税≤免抵退税，则 应退税 = 期末留抵税 免抵税 = 免抵退税 - 应退税 B、 期末留抵税 > 免抵退税，则： 应退税 = 免抵退税 免抵税 =0 *** 期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 （4 ）免抵退税不得免和抵税 免抵退税不免和抵税 =FOB* 外汇 RMB 牌价 * （出口征率- 出口退率） - 免抵退税不免抵税抵减额 免抵退税不免和抵扣税抵减额 = 免税进原料价 * （出口征率 - 出口货物退率） 2 、 先征后退 （1 ） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外 贸，征、退税差计企业成本 应退税额 = 外贸购不含增税购进金额 * 退税率 （2 ） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定： A 、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等 12 类出口货物，销售出口货入免，退还 出口货进税 退税 =[ 发票列（含税）销额 ]/ （1+ 征率） *6% 或 5% B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货： 退税 = 增税发票金额 *6% 或 5% 。 C 、 外企托生企加工出口货的退税规定： 原辅料退税 = 国内原辅料增税发票进项 * 原辅料退税率 消费税 一、 境内生产 1 、从价定率纳税 应税品的销售额 * 税率 *** 销额 = 价款 + 外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 2 、从量定额纳税 应税品的销售量 * 单位税额 3 、混用两法征税 应税销售量 * 定额率 + 应税销售额 * 比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒） 4 、卷烟从价定率 某牌格卷烟核定价 = 该牌格卷烟零售 /