第七章 财务报告.ppt

第七章 财务报告; 指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财 务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会 计信息的文件。 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、 利润表、现金流量表、所有者权益〔或股东权益〕 变动表以及附注。〔四表一注〕　 ;第二节　资产负债表 ;一、资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况 的报表。 满足“资产=负债+所有者权益〞平衡式 二、资产负债表的结构 格式：账户式 资产：流动性大小排列，流动性大的资产排在前面。 负债及所有者权益：一般按要求清偿时间的先后顺序 排列 三、资产负债表的编制〔阅读教材填列说明〕 “年初余额〞：应根据上年末资产负债表的“期末余 额〞栏内所列数字填列。;考点一、期末余额填列方法 1.根据总账科目余额填列 如：交易性金融资产〔直 接填〕、货币资金〔计算填〕 2.根据明细账科目余额计算填列 如：两收两付 如“应付账款〞工程，需要 根据“应付账款〞和 “预付账款〞两个科目所属的相关明细 科目 的期末 贷方余额计算填列。 3.根据总账科目和明细账科目余额分析填列 如： “长期借款〞工程，需要根据“长期借款〞总账科目 余额 扣除“长期借款〞科目所属的明细科目中将在 一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期 借款后的金额计算填列。　;4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如：“应收账款〞工程，应根据“应收账款〞科目的期 末余额减去“坏账准备〞科目余额后的净额填列。固定 资产、无形资产工程 ，应根据“固定资产、无形资产〞 科目期末余额减去“累计折旧/累计摊销〞、“固定资产 /无形资产减值 准备〞科目 余额后的净额填列。 5.综合运用上述填列方法分析填列 如：存货，需根据 “原材料〞、“库存商品〞、“委托加工物资〞、“周 转材料〞、“材料 采购〞、“在途物资〞、“发出商 品〞、“材料本钱差异〞等总账科目期末余额的分析汇 总数，再减去“存货跌价准备〞科目余额后的净额填列。;考点二、具体工程填列举例 1.货币资金=库存现金+银行存??+其他货币资金 2.债权工程〔应收账款、应收票据、预付款 项、应收利 息、应收股利、其他应收款〕 〔1〕工程=总账余额-相应的坏账准备 应收票据、其他应收款、应收利息、应收股利 〔2〕工程=明细账借方余额合计-相应的坏账准备 应收账款=〔应收账款+预收账款〕明细账借余－对应的 账准备 预付款项=〔应付账款+预付账款〕明细账借余－对应的坏 账准备;3.存货工程 原材料、在途物资、材料采购、周转材料、委托加工物资 库存商品、发出商品、生产本钱、委托代销商品 材料本钱差异：借加贷减 存货跌价准备：减 4.投资工程 〔1〕工程=账面余额 交易性金融资产〔公允价值计量〕 〔2〕工程=账面余额-减值准备 长期股权投资＝长期股权投资账面余额－长期股权投资减值准 备 持有至到期投资＝持有至到期投资账面余额－持有至到期投资 减值准备 可供出售金融资产〔公允价值，也计提准备〕＝可供出售 金融资产账面余额－可供出售金融资产—减值准备; 5.固定资产、无形资产、投资性房地产、在建工程、工程物资　　 固定资产工程＝固定资产账面余额－累计折旧－固定资产减值准备无形资产工程＝无形资产账面余额－累计摊销－无形资产减值准备投资性房地产工程＝投资性房地产账面余额－投资性房地产累计折旧〔摊销〕－投资性房地产减值准备工程物资=账面余额在建工程工程＝在建工程账面余额－在建工程减值准备 ; ;例：请问下例资产负债表中各工程数额：; 8.长期债务与一年内到期的非流动负债=根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 　9.所有者权益工程 〔1〕总账余额直接填列实收资本、资本公积、盈余公积 〔2〕总账余额计算填列未分配利润工程=本年利润〔年末为0〕 ± 利润分配〔未分配〕 ;本节例题精选;;2、多项选择题〔2021年〕：以下各项中，应在资产负债表 “应收账款〞工程列示的有〔 　〕 A.“预付账款〞科目所属明细科目的借方余额 B.“应收账款〞科目所属明细科目的借方余额 C.“应收账款〞科目所属明细科目的贷方余额 D.“预收账款〞科目所属明细科目的借方余额;;3、多项选择题〔2021年〕：资产负债表以下各工程中，应根 据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有 〔 　〕。 A.存货 B.无形资产 C.应收账款 D.长期股权投资;4、单项选择题〔2021年〕某企业2021年12月31日“固定资产〞 科目余额为1 000万元，“累计折旧〞科目余额为300万元， “固定资产减值准备〞科目余额为50万元。该企业2021年 12月31日资产负债表“固定资产〞的工程金额为〔　 〕 万元。A.650　　　　　　　　B.7