《纳税筹划》新版教学资料包 pp3电子课件.pptVIP

消费税的纳税筹划;学习目标;学习目标;企业定价中的纳税筹划 某摩托车生产企业2009年12月将200辆自产摩托车作为福利发放给企业职工。另外，当月该企业以5 000元的价格销售了500辆，以5 500元的价格销售了500辆。摩托车的生产成本为每辆4 000元，成本利润率为6%，消费税税率为10%。该企业有三种方案申报该批摩托车消费税。 方案一：不提供该批摩托车的准确销售价格。 方案二：准确提供该批摩托车的销售价格5 000元。 方案三：不提供该月摩托车的销售价格。; （1） 你认为上述三???方案有区别吗？ （2） 请对上述三种方案进行对比分析。 （3） 通过计算，你认为该摩托车生产企业应当选择哪种方案？ ;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第一节 消费税概述;第二节 消费税纳税人的纳税筹划;第二节 消费税纳税人的纳税筹划;第三节 消费税计税依据的纳税筹划; 引例 解析; 晓天酒业有限公司生产各类品种的酒，针对不同消费者的需求，其经营范围主要包括粮食白酒、各种药酒等。两种产品的消费税税率分别为20%、10%。2009年该酒业公司粮食白酒的销售额为400万元，销售量为10万千克，药酒销售额为600万元，销售量为8万千克，但该酒业公司没有分别核算。2010年该酒业公司的生产销售情况与上年度基本相同。目前，该公司有两套方案可供选择： 方案一：统一核算粮食白酒和药酒的销售额； 方案二：分别核算粮食白酒和药酒的销售额。 从节税的角度，该酒业公司如何进行纳税筹划？; 方案一：统一核算粮食白酒和药酒的销售额。在该方案下，根据现行消费税法律制度的规定，企业生产经营适用两种不同税率的应税消费品应当分别核算，未分别核算的，从高税率。该公司纳税情况计算如下： 酒类应纳消费税＝（400＋600）×20%＋（10＋8）×1＝218万元 酒类应纳城市维护建设税和教育费附加＝218×10%＝21.8万元 累计应纳税额＝218＋21.8＝239.8万元 方案二：分别核算粮食白酒和药酒的销售额。根据现行消费税法律制度的规定，企业生产经营适用两种不同税率的应税消费品应当分别核算，分别核算后可以适用各自的税率。在该方案下，该公司纳税情况计算如下：; 粮食白酒应纳消费税＝400×20%＋10×1＝90万元 粮食白酒应纳城市维护建设税和教育费附加＝90×10%＝9万元 药酒应纳消费税＝600×10%＝60万元 药酒应纳城市维护建设税和教育费附加＝60×10%＝6万元 累计应纳税额＝90＋9＋60＋6＝165万元 方案二比方案一节税＝239.8－165＝74.8万元  通过计算比较，该公司应当选择方案二，即分别核算各自的销售额对企业更有利;第三节 消费税计税依据的纳税筹划; 引例 解析; 甲公司2009年9月销售汽车轮胎20 000件，每件价值2 000元，另外，单位包装物的价值200元（上述价格都为不含增值税的价格），汽车轮胎的消费税税率为3％。现有两套方案可供选择： 方案一：采取连同包装物一并销售的方式； 方案二：采取收取包装物押金的方式。 如何进行关于汽车轮胎的纳税筹划，降低消费税税负？; 方案一：采取连同包装物一并销售的方式。在该方案下，由于包装物作价随同产品销售，应并入应税消费品的销售额中征收增值税和消费税。具体纳税情况计算如下： 应交增值税销项税额＝20 000×2 000×17％＋20 000×200×17％＝7 480 000元 应交消费税税额＝ 20 000×2 000×3％＋20 000×200×3％＝1 320 000元 方案二：采取收取包装物押金的方式。企业将每