西财《税务会计》（高职）教学资源 教学课件 pp6.pptVIP

（一） 资产和负债的账面价值 账面价值是指按照企业会计准则规定确定的有关资产、负债在企业的资产负债表中应列示的金额。该项数字可以直接从资产负债表中查到，在资产和负债的后续计量中，通常为成本减去折旧、摊销及减值准备的余额。 * （二） 资产和负债的计税基础 1.资产的计税基础 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。这些应税经济利益一般可通过使用或出售资产获得利益。如果资产产生的经济利益不予计税，则该资产的计税基础等于其账面价值。 资产的计税基础＝未来可税前列支的金额 * 2.负债的计税基础 负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，即未来期间不可以税前扣除数。 负债的计税基础＝账面价值-未来可税前抵扣的金额 * （三） 暂时性差异 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，其计算公式为： 暂时性差异＝账面价值-计税基础 * （1） 资产的账面 价值大于其 计税基础 （2） 负债的账面价值小于其计税基础 1. 应纳税暂时性差异 * （1） 资产的账面价值小于其计税基础 （2）负债的账面价值大于其计税基础 2.可抵扣暂时性差异 * （四） 递延所得税负债和递延所得税资产 （1） 递延所得税负债 的确认 （2） 递延所得税负债的计量 1. 递延所得税负债 * （1）递延所得税资产的确认 （2）递延所得税资产的计量 2.递延所得税资产 * 第六章 企业所得税会计 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税应纳税额的计算 第三节 企业所得税的会计处理 第四节 企业所得税的征收管理 * 1.了解企业所得税的基础知识； 2.掌握企业所得税应纳税额的确定； 3.掌握企业所得税的会计处理； 4.掌握进行企业所得税纳税申报的方法。 * 1.能够灵活运用所学知识，对案例进行分析； 2.具备运用理论知识进行企业所得税会计处理的能力。 * 企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税，是国家参与企业利润分配的重要手段。 一、企业所得税的概念 * 二、企业所得税的特点 1. 将企业划分为居民企业和非居民企业 2. 征税对象是应纳税所得额 3. 征税以量能负担为原则 4. 实行按年计征、分期预缴的办法 * 三、企业所得税的纳税人 1.居民企业 2.非居民企业 * 四、企业所得税的征税对象 2. 非居民企业的征税对象 1. 居民企业的征税对象 3. 所得来源的确定 * 五、企业所得税的税率 1. 基本税率为25% 2. 低税率为20% 3. 优惠税率为15% * 一、企业所得额的确定 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式为： 应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除 -以前年度亏损 * 一、企业所得额的确定 应纳税所得额与会计利润是两个不同的概念，应纳税所得额是一个税收概念，会计利润是一个会计核算概念。在实际工作中，会计利润是计算应纳税所得额的基础，应纳税所得额是在利润总额的基础上加减纳税调整项目后计算得出的。其计算公式为： 应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额-纳税调整减少额 * （一） 收入总额 1.销售货物收入 2.提供劳务收入 3.转让财产收入 4.股息、红利等 权益性投资收益 5.利息收入 6.租金收入 7.特许权使用 收入 8.接受捐赠收入 9.其他收入 * （二） 不征收收入 2 1 3 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 财政拨款 国务院规定的其他不征税收入 * （三） 免税收入 符合条件的非营利组织的收入 1. 2. 3. 4. 符合条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 国债利息收入 * （四） 准予扣除项目 （5） 其他支出 （1） 成本 （4） 损失 （2） 费用 （3） 税金 1.基本范围 * 2.部分扣除项目的具体范围和标准 1 工资薪金支出 2 五险一金 3 借款费用 4 信息支出 5 汇兑损失 6 职工福利、工会经费和职工教育经费 7 业务招待费 * 2.部分扣除项目的具体范围和标准 8 广告费和业务宣传费 9 环境保护专项资金 10 保险费 11 固定资产租赁费 12 劳动保