《税法》配套教程课件完整版电子教案.ppt

; 第1章 税法认知;第一节 税收的内涵和分类; 【能力目标】;第一节 税收的内涵和分类;一、税收的含义与特征（一）税收的含义 税收是国家为行使其职能、满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配并调整税收分配关系，强制、无偿且较为固定地取得财政收入的一种方式。;二、税收的分类（一）按征税对象性质分类;（1）流转税;又称资源税类，是指以各种应税自然资源或者其他资源为征税对象征收的各种税，如资源税、土地增值税和城镇土地使用税等。;又称特定目的税类，是指为了达到某种特定目的，对特定对象和特定行为征收的各种税，包括车辆购置税、耕地占用税、城市维护建设税、烟叶税、环境保护税等。;（二）按计税依据分类1.从价税 从价税是以征税对象的一定价值单位（收入、价格、金额等）为标准，按一定比例税率计征的各种税，如增值税、个人所得税、房产税等。;（三）按税收与价格的关系分类 1.价内税 价内税就是税金包含在商品价格之中，作为价格构成部分的各种税，如消费税。消费税的计税依据为含消费税的价格。 2.价外税 价外税是指税金不包含在商品或服务价格之中，价税分列的各种税，如增值税。增值税的计税价格为不含增值税的价格，购买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款（不含增值税价款）外，还需要支付按规定税率计算出来的增值税税款这两者是分开记载的。;（四）按税收收入的归属分类 1.中央税 中央税是指收入归中央政府支配使用的税种，如消费税、关税等。 2.地方税 地方税是指收入归地方政府支配使用的税种，如城镇土地使用税、耕地占用税等。 3.中央地方共享税 中央地方共享税是指收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的税种，如增值税，中央分享50%，地方分享50%。;（五）按税收负担能否转嫁分类 ;第二节 税法的内涵和构成要素 ;一、税法的含义与特征 （一）税法的含义 　　税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。对税法的??义可以从以下三个方面理解： （1）有权的国家机关主要是指国家最高权力机关，我国最高权力机关为全国人民代表大会及其常务委员会。同时，在特定的法律框架和规则下，地方立法机关一般也拥有一定的税收立法权。另外，国家最高权力机关还可以依法授权部分行政机关制定某些税法，获取授权的行政机关也属于制定税法的主体。;（2）税法的调整对象是税收分配过程中形成的权利义务关系。 （3）税法的范围有广义与狭义之分。;（二）税法的特征;【理论答疑】税收与税法的关系是怎样的?;二、税法的构成要素  税法的构成要素，又称课税要素、税收制度的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。;总则;（一）总则 总则主要包括税法的立法意图、立法依据、适用原则等。 （二）纳税义务人 纳税义务人又称纳税人、纳税主体，是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人及其他组织。 纳税人与负税人不是同一概念。纳税人即依法缴纳税款的单位或个人，负税人即实际负担税款的单位或个人。税法只规定谁是纳税人，不规定谁是负税人。纳税人与负税人二者有些情况下是一致的，有些情况下是不一致的。例如，个人所得税的纳税人与负税人是一致的，而增值税的纳税人与负税人是不一致的。;（三）征税对象 征税对象又叫课税对象、征税客体，是指税法规定对什么征税，是征税主体和纳税主体双方权利义务共同指向的客体或标的物。征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志。 征税对象按其性质不同，可划分为流转额、所得额、资源、财产、行为、特定对象及特定行为六大类，因此也将税收分为相应的六大类，即流转税、所得税、资源税、财产税、行为税、特定目的税。;（四）税目 税目是各税种的具体征税项目，反映征税的具体范围，是对征税对象质的界定。税目体现征税的广度。有些税种征税对象比较复杂，需要设置税目，例如，我国的消费税设置了烟、酒、高档化妆品等15个税目。 （五）税率 税率是税额与计税依据之间的比例，是计算税额的尺度。税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人负担的大小。税率体现征税的深度。;（六）纳税期限1.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税申报期限的含义 纳税义务发生时间是指纳税人具有纳税义务的起始时间，是一个时间点（某天）。; 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，有按年纳税、按期纳税和按次纳税之分，一般为一个时间段。 纳税申报期限是指纳税人在纳税期限期满以后向税务机关进行申报并缴纳税款的时间，一般为一个时间段。;2.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税申报期限的关系?;（七）减税免税 减税免税