国有企业税务筹划存在的问题及应对策略分析.doc

FORMTEXT 国有企业税务筹划存在的问题及应对策略分析 摘要：税务筹划在国有企业经营管理中的应用，促使企业纳税科学化、规范化，扩大企业的生存空间。对此，国有企业税务筹划工作，应该基于税务筹划特点以及现存问题，并提出针对性建议，为国有企业可持续发展提供保障。 关键词：国有企业，税务筹划，管理对策 税务筹划是企业根据国家现有法律法规，对税收工作采取的科学化筹划。国有企业经营目的是获得盈利，获得社会价值和生存空间。纳税收则会占据企业利润空间，因而是国有企业内部管控的重要内容。正因如此，国有企业应该按照国家政策规定，深入了解政策，提前做好纳税筹划，如选择科学合理的税务筹划执行方案，在合法纳税的同时，还能为国有企业带来可观的利润收入。 一、税务筹划内涵及其特点 （二）税务筹划内涵 税务筹划是基于国家税法基础上，采取科学合理的手段，对企业生产经营活动进行统筹安排，以减少税款缴纳的一种内部管控活动。 （二）税务筹划特点 1.合法性特点 纳税人应遵守国家的税法规定下，确定纳税方案并执行。企业纳税筹划方案违反法律规定，则将会受到法律限制的同时，即为承担偷税、漏税责罚，还无法实现预期收益。 2.事前原则 企业生产经营活动中，企业经济行为先于纳税行为。对此，企业经济活动之前，应做好事前的规划与安排。若已经产生了经济活动，则表明纳税额已经被确定，若再进行税款筹划，则与本质相违背[1]。 3.综合性特点 企业纳税筹划，应将税负效应和经济利益联系起来，做好综合考量与整体筹划，以实现最轻的税负而保证经济效益，避免出现税负的前轻后重现象的发生。 二、国有企业税务筹划意义及必要性 （一）有利于资源整合和效益最大化 市场经济体制的与税收法治化进程的加快，国有企业为顺利走向市场，适应市场竞争环境。并利用税务筹划实现资源整合，以使得国有企业税负有所降低，才能进一步保障国有企业生产经营利润空间。并且，税务筹划能延迟税款的缴纳行为，为资金链和现金流的运转提供了空间。 （二）有利于科学化财务决策 国有企业税务筹划，对财务部门及其与其他部门间的沟通交流、业务配合要求提出了新的要求。正因如此，各部门联系紧密，数据流通快，业务对接实效性较高，以及企业管理者的纳税意识与能力获得明显提升，这些都有利于财务科学化决策，进而保障了企业投资决策的准确性。 （三）有利于结构调整，促使企业升级转型 国家制定并出台税收政策，有计划采取税务筹划的方式促使企业加快产业兴建与技术研发，如新兴产业投资等。国有企业借助于税务筹划对产业进行优化调整，以提升利润和资源整合，进而促使企业获得较好的经济收益，促进其自身稳定、健康发展，同时也有利于推动社会经济发展。 （四）国有企业税务筹划必要性 国有企业，其根本目标自然是经济效益最大化。从纳税人角度来说，纳税合理性与否会直接影响到企业纳税主体经济利益。费用和收入既定情况下，应缴纳税款和税后利润间成正比例关系，即为税款缴纳得越多，税后的利润空间就会越少；相反就是税款缴纳得越少，税后的利润空间就会越多。但是这不排除优惠政策对税款及利润关系的调节作用，进而就促使纳税主体需要采取一定的合法性措施，尽可能减少税基，进而起到降低缴纳税款的目的。对此，税务筹划应在生产经营环境下，经营行为利益独立化和自主化之后，以获得较大效益。 三、国有企业税务筹划可能性 企业税务筹划是法律规定的，同时也是利于企业经营发展的必要措施。税务筹划工作是否顺利，依赖于经济、政策导向其他条件等。我国国有企业税务筹划工作是必要的。 （一）税收是国家调控手段 税收对社会经济的调控作用越来越明显，其为地方企业的税务筹划工作提供了空间。课税税种、税额标定、税率等都是国家宏观调控的手段，根据税法，纳税人有义务选择相应的税种缴纳税务。 （二）税收政策的落实存在一定的差异性 税收政策的客观差异，为企业的税务筹划工作调整带来了很好的契机。税收政策面向新兴产业或扶持项目倾斜，纳税期、税种、税率等自然不同，这种客观差别存在，为国有企业纳税方案的优化调整提供可能性。且税务政策差别越大，可供企业选择的空间或机会也就越大。 （三）国际税务差异 不同国家税收制度本身就不同，税收政策协调加快了政策差异的缩小。但是税收差异的客观存在，为企业税务筹划工作带来了一些选择机会。尤其是具有对外项目业务的国有企业，可依法进行税务筹划的同时，慎重根据国际税务的差异来进行方案制定。 四、国有企业税务筹划存在的问题 （一）缺乏正确的税务筹划意识 20世纪90年代，我国的国有企业改革便已经开始实施，相继出现了税务筹划概念。可以说，我国国有企业税务筹划工作起步较晚，很多时候，企业过于追求经营利润，往往会忽视税务筹划，如增值税、营业税等的统筹计划。生产营业利润所带来的财产税、流转税，同样也会加深所得税水平，而上交企业所得税之后，很多企业净利润空间非