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高新技术企业税收优惠问题研究

【摘要】我国对高新技术企业制定了一系列税收优惠政策并不断优化，带来税收优惠效应的同时，也存在一些问题，限制了政策激励效果。论文研究发现高新技术企业税收优惠政策存在与税制结构不匹配、对中小企业扶持少、对科研人才激励弱等问题，并就完善税收优惠政策提出了相应建议。

【关键词】高新技术企业；所得税；税收优惠

1引言

科技是推动社会进步和经济发展的重要动力，而高新技术企业是科技创新的排头兵，是制造业创新发展的主力军。根据“十四五”规划，政府强调了坚持创新和科技自立自强，并对高新技术企业实施税收优惠。虽然高新技术企业的税收优惠政策不断在优化更新，但是仍有一些不足之处，政策的完善有利于推动企业长足发展，提升国家科技创新水平。

2高新技术企业现行主要税收优惠政策

我国高新技术企业现行的主要税收优惠政策有门槛式、普惠性、支持特定领域、鼓励研发等特征。高新技术企业的税收优惠政策是所得税与流转税相结合的税收优惠政策体系。

2.1企业所得税

在各项税收优惠政策中，企业所得税数量最多、影响力最大。企业所得税涉及税率、税额、税基3种方式的减免。关于税率减免即高新技术企业的企业所得税税率是15%，相较于一般单位降低了10%的税负。关于税额减免包括：公司技术转让所得以500万元为标准，不高于该数值的所得免税，高于该数值的所得则企业所得税减半计算。对于满足相关要求的软件产业、集成电路行业出台了两免两减半、五免五减半、第一年至第十年免征企业所得税等不同减免期、不同减免税率等多种形式的减免税政策。

稅基式减免是通过加计扣除、加速折旧、延长亏损结转年限、抵减应纳税所得额等减少计税依据方式，来降低企业所得税。首先，针对公司产生的研发费用，没有成为无形资产的，除可税前扣除外，还能用数额的100%再进行扣除一次；成为无形资产的，将无形资产成本扩大至200%，进行税前摊销。其次，固定资产的一次性扣除指的是：各行业的公司新购进设备、器具，单价低于500万元，可以作为当期成本费用一次性在税前扣除；加速折旧即全部制造业领域及信息传输、软件和信息技术服务业企业新买入的固定资产超过500万元的，能通过减短折旧年限或改变折旧方法来加速折旧。亏损弥补期从5年提高到了现在的10年。最后，创业投资企业对尚未上市的中小高新技术企业进行投资，满足两年以上的，允许用投资额的70%抵扣应纳税所得额。

2.2增值税

增值税税收优惠大体涵盖免征、即征即退、加计抵减3类。免征指的是公司购置的进口设备、仪器，该设备、仪器要求是直接用于科学研究、科学试验和教学，以及公司的技术转让、技术开发以及与其有关的技术咨询、技术服务。即征即退适用于软件行业一般纳税人出售软件产品，该软件产品不论是自行开发生产的还是进口后改造的，按13%税率缴纳增值税，然后退还增值税实际税负高于3%的数额。加计抵减政策适用于高新技术企业中的先进制造业企业，即该类企业在计算增值税应纳税额时，可用当期可抵扣进项税额加计5%抵减。

2.3个人所得税

关于个人所得税，高新技术企业的税收优惠分为减免、分期纳税、递延纳税3类。减免税政策主要体现在：科技人员取得的国家级、省部级等高级别的奖金免税，科技人员职务科技成果转化现金奖励减半缴纳个税。分期纳税政策是指：高新技术企业转化科技成果，本单位有关技术人员获得的股权奖励以及中小高新技术企业向个人股东转增股本，一次性缴纳有难度的，允许于以后5年内分期纳税。递延纳税政策主要包括：企业或个人将技术成果投资入股，对象为境内居民企业，允许递延缴纳个税。科研机构、高等学校给予个人股权形式的奖励可延期纳税。

3金华市高新技术企业税收优惠政策效应分析

根据国家税务总局报告，2023年上半年全国新增减税降费及退税缓费9279亿元，其中，先后实施的两批延续优化创新的税费优惠政策5832亿元，这极大地激励了企业创新性。2022年金华全市财政科技支出28.08亿元，相较于上年增长17.0%。2022年金华市高新技术产业利税达332.38亿元，同比增长3.8%。根据《2022年度浙江省县（市、区）科技进步统计监测报告》，金华8个县（市、区）创新指数位次最好的是武义县，位于全省90个县（市、区）中的第33名，位次最差的是浦江县，位于第75名，全市各县（市、区）创新指数及位次均有所上升。随着增加的科技投入和释放的税惠红利，金华市在创新主体、创新成果和创新经济效益各方面都取得了发展。

3.1高新技术企业增长快速，创新主体增多

以高新技术企业可享受15％的企业所得税低税率为典型代表的一系列税收优惠政策，很大程度上激励了企业创新积极性，并积极争取高新技术企业资质。表1为2018-2022年金华市高新技术企业数，从表1可以看到，金华市高新技术企业的数量从2018年的685家增长到2022年的2294家，高新技术企业