构建预算体系[1].pdfVIP

预算管理体系的构建

开展全面预算管理工作，就是要建立一个包括预算的编制、执行、控制、调整、考核在

内的完整的系统。

明确全面预算管理原则

以战略目标为导向，以指导目标为依据，以业务预算为基础，以经营创效为目标，以获

取资源和资源的有效利用为保障，以考核激励为手段，实行全面预算管理。预算目标的制定

要依托企业战略，先有企业战略，再有预算目标。指导性目标是企业战略目标阶段性的分解，

是编制年度预算指标的依据。预算目标是战略目标和指导性目标的细化，是保证企业战略意

图得以实现的有效手段和工具。

建立全面预算组织体系

组织体系包括三层：决策层为党组，成员是投资委员会，职能是审议通过企业战略目标

及长远规划。审议通过企业发展预算，对预算调整做出决议，听取全年预算执行情况的报告，

对影响企业战略目标的重大事项做出决策。制定层为党组，成员是投资委员会、预算办公室，

职能为分析企业外部环境及内部条件，制定企业年度预算报职工大会通过，对预算执行情况

进行跟踪评价，提出企业预算调整的建议。执行层为经理、各级管理人员，职能是具体组织

全年预算执行工作，负责预算日常事务的协调管理。将预算指标具体落实到经营及管理工作

中。进行信息反馈，为预算的编制及调整提供依据。

科学合理编制全面预算

编制内容。预算编制内容是开展各项经济工作的价值尺度，标准和依据。企业根据企业

实际，发展需求，管理需要，以业务预算为基础，以经营创效为目标，开展了营业收入预算、

营销预算、利润预算、现金流量预算、资本性支出预算、费用预算、质量安全、人均收入等

各项内容的预算。

编制方法。采用“盘点与测算相结合”的方法。由于施工行业的特点，目前建筑类企业

理论上还没有一个完整的模型来编制预算，这就需要根据企业自身特点制定符合实际的预算

编制方法。企业的全面预算主要以“盘点与测算相结合”的方法，重在盘点，对市场跟踪项

目的盘点，对合同储备量的盘点，对已施工合同收入的盘点，对存货的盘点，对固定资产的

盘点等。只有盘清家底，采用连续性衔接的编制方法，才能正确预测未来经营活动成果。当

然，在盘点的基础上对只在当期发生的指标(如人力资源、技术开发、期间费用等)要参照前

两年历史数据，结合企业产权结构调整及改制情况，本着降低、节约、内部挖潜的原则合理

编制。总之就是要区分预算指标哪些是已落实的，确保的，哪些是没落实的，测算的。也就

是哪些是实的、哪些是虚的。这样才能根据未落实的项目有重点地开展各项工作。

编制方法分三步：第一步，以利润表各项要素内容为基础，编制与利润表有关的业务预

算，如合同签约额预算、收入预算、各项费用预算等、形成预计利润表;第二步，以经营活

动现金流量表各项要素内容为基础，编制与现金流量有关的业务预算，如内部应收款预算、

应收账款预算、应付账款付算、人力资源成本预算等，形成经营活动现金流量预算表(总部

结合资本预算及筹资预算形成现金流量预算表);第三步，根据预计利润表、现金流量预算表

及与资产负债表要素内容有关的业务预算，如存货预算、固定资产预算形成预计资产负债表。

编制程序。从上年10月份到下年1月中旬，为预算编制时期。企业应根据“由上而下、

由下而上、三上三下、综合平衡、逐步修订”的原则，以战略目标为导向，以指导性目标为

依据，参照历史数据，开展预算调研，进行双向沟通。按组织体系责任分工，进行预算编制

工作(如表1)。

表1预算编制时点节点安排表

阶段工作内容

预算调研阶1、根据企业战略目标，对预算编制年度企业外部环境、宏观市场形势、企

段业综合能力进行分析；

2、对上年已完预算指标汇总分析，预测上年全年预算完成情况；

3、与业务管理部门沟通，听取下年预算指标编制意见；

4、撰写预算编制提纲。

预算制定阶1、召开布置会，下发预算编制提纲；

段（三上三2、各营销部根据布置会及预算提纲，编写第一轮企业预算指标；

下）3、对第一轮预算指标进行修订，返回各营销部；

4、各营销部对返回的预算指标进行修订，编写第二轮企业预算指标；

5、对第二轮预算指标进行修订，返回各单位；

6、向公司党组报告预算编制情况，党组提出修订意