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房地产企业税务筹划风险管理

房地产企业要提高自身的经济效益，必须做好税务筹划。房地产企业在开展税务筹划的实践过程中，需遵守税法，灵活运用税务政策，剖析税务筹划的潜在风险，并采取针对性较强的措施加以解决，从而有效规避税务风险，实现利益最大化。

本文以A房地产企业为例，浅析了房地产企业税务筹划风险，探究了房地产企业税务筹划风险管理措施，以期为房地产企业税务筹划风险管理提供借鉴。

近年來，房地产企业在市场竞争中承受的压力日益增大。为增强市场竞争力和综合效益，房地产企业要做好税务筹划，降低自身税务成本。房地产企业开展税务筹划，要遵守税法和相关政策，剖析自身经营管理存在的问题，保障税务筹划的科学性和有效性，并加强税务筹划风险管理，从而有效规避风险。

一、A房地产企业概述

A房地产企业注册资本为6亿元，其经营范围涵盖房地产开发、酒店建设经营、物业管理以及园林绿化。A房地产企业实施垂直管理，在总经理下设置企业管理、工程管理、营销策划以及财务管理四大部门，现有400多名职工。企业主要开发高端住宅、酒店集群、度假别墅等项目。A房地产企业取得某市2100亩的土地使用权，总投资额超过30亿，将开发周期设置为3年，拟开发高端住宅、假日酒店以及高尔夫球场。该企业在2020～2022年营收达60.37亿元，平均毛利为58.49%，缴纳税款共17亿元。

二、房地产企业常见的税务筹划风险

（一）行业风险

房地产企业与制造业、建筑业以及服务业存在紧密联系，其开展税务筹划容易受到外界各类因素的不良影响，并引发诸多风险。随着房地产企业的快速发展，税务部门对房地产企业的关注度不断提高，而房地产企业的税务筹划相关机制尚未完善，对税务风险的抵御能力仍待增强，因此，房地产企业在税务筹划过程中面临的行业风险较多。

（二）政策风险

在国家经济体系中，房地产企业深受宏观调控带来的影响。房地产企业必须遵守税法并遵循相关政策开展合法合规的税务筹划活动。同时，政府相关部门也会综合运用各类手段对房地产市场进行整顿和调控。各类政策会对房地产企业带来较大冲击，并形成不可控因素。因此，房地产企业要实时关注和准确把握最新的税务政策，避免税务筹划出现政策风险。

（三）操作风险

房地产企业在开发运营项目的过程中，涉及较大的投资金额，其项目开发、业务运营管理以及各项操作的复杂性较强，需加强管理资金流转。随着房地产企业不断对外拓展，其财务管理和税务筹划相关工作的难度和复杂性日益提高，极易导致税务筹划出现操作风险。房地产企业涉及增值税及附加税、土地增值税、企业所得税、契税、土地使用税、房产税、印花税、个人所得税等十余项税种，综合税负较高，税务筹划的开展对于财务管理提出了较高要求。部分房地产企业未能针对税务筹划制定完善的会计核算相关制度，影响税务筹划成效，容易引发风险。房地产开发项目的开发周期较长，投资金额较大，部分房地产企业因毛利较高，管理模式粗犷，内部控制相对比较薄弱，对税务执行缺乏严格监督和有效管理，在投资、设计、建设、销售、回款等环节税务筹划风险防范意识不足，加上业务部门缺乏对税务法规的充分了解，极易引发税务筹划风险。

三、房地产企业税务筹划风险因素

（一）缺乏完善的税务筹划相关制度

对房地产企业而言，税务筹划具有较强的综合性和专业性，税务筹划各项工作的高效良好开展有赖于相关制度保障。但在实际中，房地产企业缺乏完善的税务筹划相关制度，难以从制度层面为税务筹划提供支持和约束规范，极易引发风险。部分房地产企业虽制定了税务筹划相关制度，但在开展税务筹划的过程中，未能严格落实相关制度和各项规定，影响税务筹划的开展成效，且难以规避各类潜在风险。此外，房地产企业对会计核算和内部控制关注度不足，极易引发税务筹划风险。

（二）政策变化引发风险

在国民经济体系中，房地产企业占据着重要地位。税务部门针对房地产企业制定了相应的税务政策。房地产企业必须遵守税务政策开展税务筹划相关工作，在此过程中，税务政策变化会在一定程度上对房地产企业制定的税务筹划具体方案带来冲击。房地产企业在落实税务筹划的过程中，如果不能及时获取最新的税务政策内容，仍沿用原定方案落实税务筹划，极易出现多缴税金或者漏缴税金的情况，情况严重时甚至会被税务机关判定为偷税漏税。

我国自2016年实施“营改增”后，房地产企业开始缴纳增值税。房地产企业在对一般计税方法的项目实施土地增值税清算前，要秉持前瞻性视野，加强风险防范。在对计税依据进行计算时，要先实施价税分离计算，确保正确计算税款。此外，要加强增值税专用发票开票与取票管理。

（三）与税务机关缺乏沟通交流

房地产企业在落实税务筹划的过程中，与税务机关缺乏有效的沟通交流，未能及时获取准确的税务信息，导致缴纳税金采用的税率与实际情况存在差异。在税务机关出台新政策后，房地产企业未能正确解读新政策，且未能及时与税务机