税收筹划（第二版）课件：个人所得税的税收筹划.ppt

方案二：如果改由出版社支付体验生活费用，则实际支付给该作家的稿酬为15万元，应纳税额为：150000×(1－20%)×20%×(1－30%)=16800（元）实际税后收入为：150000－16800=133200(元)通过以上计算得知，第二方案比第一方案节税5600元（133200－127600）。提供假期旅游津贴

提供福利设施

纳税项目转换与选择的筹划

劳务报酬转换成工资

工资转换为劳务报酬

请思考：什么情况下可进行这样的转换？例刘先生从企业取得收入设计收入50800元。方案一：有稳定的雇佣关系-按工资税目纳税应纳税额=（50800-800）*30%-3375=11625（元）方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)哟，还真节约了税款1433元！例王先生在A公司兼职，收入为每月2500元。试做出降低税负的筹划方案。怎么做呢？分析如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，其收入应按劳务报酬所得征税。其应纳税额为：（2500－800）×20%=340(元)如果王先生与A公司建立起合同制的雇佣关系，来源于A公司的所得则可作为工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，其应纳税额为：（2500－800）×10%－25=145（元）因此王先生应与A企业签订聘用合同，每月可节税195元（即340－145）。在工资、薪金所得与劳务报酬所得进行项目之间的转换时，到底在多大的收入水平上工资、薪金所得转换为劳务报酬是合适的呢？我们可以通过计算两者税负相等时的收入来加以确定。若工资、薪金所得的税率低于20%时，显然工资、薪金所得的税负低于劳务报酬的税负；而当工资、薪金所得的税率均为20%时，就需要计算一下两者的税负水平。设两者税负相等时的所得为x，则有下式成立：x×(1－20%)×20%=（x－800）×20%－375则：x=13375（元）即当所得为13375元时，两者税负相等。当所得小于13375元时，采用工资、薪金所得的形式税负较轻；当所得大于13375时，采用劳务报酬所得的形式税负较轻。某企业职工人数500人，人均月工资800元，当年度向职工集资人均10000元，年利率为10%，则：应代扣代缴个人所得税=500×10000×10%×20%=100000（元）是否有更节税的方法呢?如果将职工集资利率降为4%，将降低的利息通过提高职工工资来解决，那么，职工的个人收入不但没有减少，而且降低了利息所得项目应纳的个人所得税。每人每月增加的工资额=10000×(10%－4%)÷12=50（元），增加后人均月工资达到850元，月应纳个人所得税税额为：（850－800）×5%×12×500=15000(元)通过以上计算得知，利息收入转换为工资、薪金收入后少缴个人所得税45000元（即100000－15000－500×10000×4%×20%）。分摊法工资分摊发放法个人所得税的税收筹划个人所得税纳税人的税收筹划

纳税人的法律界定居民纳税义务人：住所、居住时间负无限纳税义务非居民纳税义务人纳税人的税收筹划居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换通过改变居住时间由于国家间税收协定，在国外已纳税款可以得到税收抵免1、两国之间有税收协定吗？2、采用何种抵免方法？3、能得到全额抵免吗？通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担迁出某一国，但又不在任何地方取得住所通过人员的流动降低税收负担在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企业的选择有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊承担的责任税负从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户征收个人所得税个人承包方式的选择有关计税规定工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所得税工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税对实际经营期不满1年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确定税率；承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税你认为哪一种方式更节税呢?例张先生承包一企业，承包期间为2001年3月1日至2003年3月1日.2001年3月1