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关于加强铁路车务站段财务预算管理的思考

随着我国铁路事业的高速发展，高铁路网规模的不断完善，上海局“轨道上的长三角”优势地位正逐步形成。上海局集团有限公司，承担着全路运输企业“交通强国、铁路先行”排头兵的重任。在适应高质量发展的要求，由大局向强局转型以及建设企业和职工命运共同体的具体工作实践中，进一步提高了企业在经营管理转型方面的要求，而铁路基层组织的财会预算管理体制也面临着高质量发展目标的新挑战。

一、财务预算管理概述

财务预算管理是以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推进实现企业战略目标的管理活动。它既是企业财务管理工作的关键环节，也是企业内部管理的重要组成部分。

（一）财务预算管理的基本特征

财务预算管理是一种能够将企业的资金流、实物流、业务流、信息流、人力流等相整合的管理控制方法。全面预算以经营目标为起点，以提高投入产出比为目的，其编制和执行过程就是将企业有限的资源加以整合，协调分配到能够提高企业经营效率效果的业务、活动、环节中去。而财务预算作为管理会计的重要组成部分，涵盖预算管理组织体系、预算管理目标指标体系、预算管理编制体系、预算管理监控体系、预算管理考评体系等诸多内容。基层站段作为铁路部门的基层运营单位，应该通过制定全面预算编制、调整及审批的相关管理制度体系、考核办法及相应责任部门，积极对企业所制定的预算执行进行严谨的监督；对预算管理的执行过程及时分析、报告；并且对于管理过程中无预算、超预算的情况进行严格管理，通过及时进行调整、审批，以落实预算的调整及追加等活动，确保各职能部门、经营单元的全面预算管理流程完整、准确，实现标准化管理与风险化管理，落实降低风险与控制风险的目标。

（二）铁路站段财务预算管理的特点

1．全面性

铁路站段通过编制全面预算，可以将集团公司下达的运输总支出、其他业务收入和利润预算指标细化分解到各车间、段机关各科室。通过预测其他业务收入、铁路清算收入等，按照以收定支，同时体现增收节支、提升经营质量的原则确立预期利润、成本费用等指标。

2．及时性

通过业财融合，财务、业务和下属车站可以加强相互沟通，及时地评估计划和需求对本车间、科室的影响。通过将总预算指标分解至各车间、科室，并监控实际结果与预算指标情况，可以及时发现新的增长机会或识别经营管理中存在的问题和风险，从而相应地调整经营战略或修正经营指标，并且将企业资源进行更好地优化配置，进而挖掘企业资源对企业的价值创造能力，最终达到提高企业经济效益目的。

（三）财务预算管理的基本流程

财务预算管理的基本流程一般包括三个阶段：首先是预算编制阶段，包括预算编制、审批与下达三个环节；其次是预算执行阶段，它是将预算编制阶段的指标进行分解和落实责任单位及部门、并对预算执行过程监督控制、对预算执行情况进行分析、调整等；最后是预算考核阶段，在预算期结束后对预算整体执行情况进行考核评价，进行总结。

二、铁路企业加强财务预算管理的现实意义

当前，铁路基层站段受到铁路企业收支两条线的特殊账务处理方式、预算层级多、预算编制周期长、业务部门沟通复杂、考核控制不力等不良因素的影响，在实际运作过程中，还存在诸多不适应，在规划预测、沟通协调、控制监督、考核评价等方面，都存在不同程度的短板，无法达到预期的目的和效果。通过进一步强化全面预算管理，深化“业财融合”，可以科学预测决策与规范协调实现各类资源要素对生产经营保障能力，提高预算管控水平，提高站段经营效益。其现实意义在于：

（一）有助于降低铁路运输企业的运行风险

随着铁路运输企业的变革和转型，财务管理作为核心关键环节对支撑企业战略实施具有不可推卸的责任。而预算管理作为一种系统的资源配置方法，已经成为企业实现战略管理目标的重要手段和防范财务风险的控制工具。因此，铁路财务预算管理的转型，必须秉承“凡事预则立，不预则废”的根本理念，把全面预算管理作为科学化制度化的抓手，通过在预算执行中不断规范流程、理顺成本控制节点，实现“站段-车间-班组”间和“业务-财务”间纵向横向的相互融合、相互制约、相互协作，实现“全员、全方位、全过程”无死角，才能使最大化降低企业运营风险。

（二）有助于提高铁路运输企业的内部管理水平

把站段的生产经营活动纳入全面预算管理，是铁路企业适应市场经济发展的重要标志之一。从原来的计划给多少用多少，“一块蛋糕大家分，多分一点是一点”到“该不该用”“怎么用”的转变，从根本上解决财务管理和计划管理相脱节的问题。通过业财融合，财务管理能够真实地参与到了生产经营的全过程，也使业务部门打消了各自为政的本位主义，在规划生产经营目标时更加精准，避免了无序竞争和资源的浪费，