税收实务课件-个人所得税实务.ppt

税收实务五、个人所得税有哪些减免规定？见书本税收实务免税项目一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；税收实务免税项目十、见义勇为奖金。

十一、按照省级以上人民政府规定的标准，以个人工资中的部分作为社会保险（住房、医疗、失业、养老等）免税。

十二、个人的储蓄存款中属于教育储蓄的免税。

十三、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息手续费所得，免征个人所得税。

十四、高等学校教学名师奖奖金，免予征收个人所得税。

十五、生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

十六、对第二届全国职工技术创新成果获奖者所得奖金，免予征收个人所得税。

十七、对延长离休退休年龄的高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税。

十八、个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时，依法据实扣除。

税收实务暂免征收个人所得税

（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

（四）个人举报、协查违法犯罪行为而获得的奖金。

（五）个人办理代扣代缴税款的手续费。

（六）个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

（七）延长离、退休期间的工资薪金视同离退休工资免征个人所得税。

税收实务暂免征收个人所得税

（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

（十）股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税。

（十一）个人按规定标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

（十二）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”目征收个人所得税

税收实务减征所得规定

（1）残疾﹑孤老人员和烈属的所得（仅限于劳动所得?，?即工资﹑薪金所得?，?个体工商户的生产﹑经营所得?，?对企业事业单位的承包经营﹑承租经营所得?，?劳务报酬所得﹑稿酬所得和特许权使用费所得）?。（2）因严重自然灾害造成重大损失的?。

（3）其他经国务院财政部门批准减税的?。??

税收实务六、纳税期限有何规定？10、其他所得9、偶然所得8、财产转让所得7、财产租赁所得6、股息、利息、红利所得5、特许权使用费所得4、稿酬所得3、劳务报酬所得2、对企事业单位的承包经营、承租经营所得1、个体工商户的生产、经营所得应扣缴税款的所得项目：税收实务源泉扣缴以支付所得的单位或个人为扣缴义务人扣缴义务人:每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库代扣代缴期限:对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费代扣代缴税收实务扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

全员全额扣缴申报是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。全员全额扣缴申报税收实务税收实务自行纳税申报年所得在12万元以上从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的从中国境外取得的所得取得应纳税所得，没有扣缴义务人国务院规定的其他情形申报纳税的所得项目税收实务①工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征②个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后三个月内汇算清