财政学课件第十六章.ppt

第十六章 开放经济下的财政问题 第一节 国 际 税 收 第二节 关税 第三节 出口退税 第四节 外债 第五节 开放经济下的财政- 货币政策配合 Chapter 16  The fiscal issues in the  content of open economies 13.1 International taxation 13.2 The issue of tariffs 13.3 Drawback 13.4 The foreign debts 13.5 The coordination of fiscal and monetary policies in the context of open economies 第一节 国 际 税 收 一、国际税收的的内涵 (the nature of international taxation) 二、税收管辖权及其交叉或冲突 (overlapping or conflicting jurisdictions) 三、国际重复征税及其减除 (international double taxation and its elimination) 四、税收饶让 (tax sparing) 五、国际税收协定 (international tax treaties) 第一节 国际税收 国际税收的内涵： 世界公认的国际税收的定义，是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活动。国际税收设计的问题主要是在所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关系。 第一节 国际税收 两类不同性质的税收管辖权： 1．按属地原则确立的税收管辖权，称为地域税收管辖权或收入来源地税收管辖权。 2．按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收管辖权和居民税收管辖权。 第一节 国际税收 税收管辖权的交叉主要有以下三种情况： （1）居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 （2）公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉 （3）居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突 第一节 国际税收 减除国际重复征税的具体方法 ： 1．扣除法和低税法 2．免税法 3．抵免法 （1）直接抵免 （2）间接抵免 第一节 国际税收 税收饶让： 税收饶让是税收抵免的延伸或扩展，与税收抵免有着极为密切的联系。税收饶让是指一国政府对本国纳税人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇 ，不再按本国规定的税率补征。 第二节 关税 一、关税概念 (concept of tariffs) 二、保护关税 (the protective tariffs) 三、特惠贸易安排 (the protective tariffs) 四、世界贸易组织（WTO）与我国关税政策的协调 (preferential trading arrangements) 第二节 关税 一、关税概念 （一）关税是一种特殊税种 （二）关税与贸易条件 第二节 关税 关税是一种特殊税种 1．课征关税的目的 （1）筹集国家财政收入 （2）保护民族经济，促进对外贸易 2．关税的课征对象 （1）贸易性商品 （2）非贸易性商品 3．关税的税率 关税对贸易条件的影响 第二节 关税 二、保护关税 （一）什么是保护关税 （二）保护关税的成本 （三）保护关税的政策意义 关税对进口数量的影响 保护关税的成本 第二节 关税 保护关税的政策意义 1．建立多元化关税制度结构 2．完善关税税率结构 3．严格控制关税减免 第二节 关税 三、特惠贸易安排 （Preferential trading arrangements） 自由贸易区 关税同盟 共同市场 第二节 关税 四、 世界贸易组织（WTO）与我国关 税政策的协调 （一）世界贸易组织的建立 （二）我国关税政策的协调 第三节 出口退税 一、什么是出口退税制度 (concept of drawback ) 二、我国的出口退税制度 (Chinese drawback) 第三节 出口退税 一、什么是出口退税制度 （一）出口退税制度的概念 出口退税制度是一个国家退还在国内生产、流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。 （二）出口退税的理论基础与WTO的要求 第三节