11《商业银行会计》(港澳及国外联行往来与代理行往来).ppt

《 商业银行会计学 》 岳 龙 2 0 05 年 9 月 第十一章 港澳及国外联行往来与代理行往来（外汇资金清算） 教学目的： 通过学习，掌握港澳及国外联行与代理行的基本做法、帐务处理、开户规定及凭证使用。 重点及难点：报单的使用。 第十一章 港澳及国外联行往来与代理行往来（外汇资金清算） 第一节 外汇资金清算概述 第二节 港澳及国外联行往来 第三节 代理行往来 第一节 外汇资金清算概述 一、概念及分类 ——外汇资金清算是国际、国内银行间通过账户和有关货币划拨体系，在办理国际结算和支付中，用以最终清迄双方债权债务的过程和方法。 境内系统内外汇资金清算 包括 境外系统内外汇资金清算 境外代理行外汇资金清算 外汇资金清算账户 根据不同的货币种类，分为 现汇账户 协定货币账户 外汇资金清算形式 1、境内全国外汇资金往来 2、港澳及国外联行往来 3、清算中心账户往来 4、国外代理行往来 第二节 港澳及国外联行往来 一、基本做法 二、开户规定 三、会计科目及凭证的使用 四、帐务处理 五、日常处理 六、帐务核对及清算 一、基本做法 （一）定义：港澳及国外联行往来是指国内联行与港澳及国外各联行之间，因资金划拨结算而发生的帐务往来。 （二）基本做法 1、采用分散制（也称对开帐户制），即由两个关系行直接开户，互相填发报单办理代收代付业务，由接受开户行定期寄送对帐单，由申请开户行对帐销帐，按期向接受开户行确认。 2、通过“港澳及国外联行往来”科目核算。 二、开户规定（一）开户货币种类及审批权限 1、以港澳及国外联行所在地货币开户， 由总行直接在境外行开立，分行经总行批准可直开，分支行经分行报总行批准也可开立。 （二）帐户种类 1、往来户：是以总行名义在港澳及国外行开立的现汇帐户； 2、分帐户：以分行名义开立的与总行帐户头寸挂钩的帐户； 3、专用帐户：为办理专项业务款项收付，以总行名义开立或以分行名义开立的与总行帐户挂钩的帐户。 三）帐户的主客关系 我方行在国外行开户： 我方行为申请开户行， 国外行为接受开户行。 例：  广州分行 伦敦分行  注意： 港澳及国外行在国内联行开立外汇人民币帐户： 三、会计科目及凭证的使用 （一）科目：“港澳及国外联行往来” 1、用途：核算国内行与港澳及国外联行的往来，以行别设分户。 2、性质：资产负债共同类。在会计报表中借贷双方反映余额。 （二）专用凭证： 2、凭证的联次：借记、贷记报单均为二联，第1联正本作为通知书寄对方行，第2联作传票。 港澳及国外联行报单的处理（港澳及国外联行往来会计核算的核心） 实际工作中， 1）开户行发出“贷记报单”（即请借记通知书）时，即立即贷记对方行帐。 借：**存款科目  贷：港澳及国外联行往来——**行 2）如果开户行发出借记报单（请贷记通知书）时，则不能立即记载对方行帐。 （三）可以直接用业务凭证代替报单使用 如SWIFT的MT900 （证实借记） 、MT910 （证实贷记）、MT100（客户汇款）格式等。 四、帐务处理1、直接往来 例：中国银行广州分行的开户单位某外资企业从其外汇存款帐户支款GBP6，900.00，支付英国某出口商货款。设广州分行在伦敦分行开立“港澳及国外联行往来”帐户。  分帐户  广州分行 伦敦分行 广州分行的账务处理： 借：外侨合资企业活期存款——**户 GBP6900  贷：港澳及国外联行往来——伦敦分行 GBP6900 2、不能直接往来  承前例，如果广州分行与伦敦分行无帐户关系，不能与伦敦分行直接往来，则需通过其总行与伦敦分行的往来户办理款项汇划。 总行和广州分行的账务处理 总行的账务处理： 借：全国联行往来——广州分行 GBP6900 贷：港澳及国外联行往来——伦敦分行GBP6900  广州分行的账务处理： 借：外侨合资企业活期存款——**户 GBP6900 贷：全国联行往来———总行 GBP6900 五、日常处理 （一）开户行的处理 1、填发报单：填制一式二联“请借记”或“请贷记”通知书，经复核后，第1#经有权签字人签字后寄帐户行，第2#作为“港澳及国外联行往来”传票。 注意：1）报单以逐笔填制为原则； 2）报单摘要须详细清