现行法律框架下国资委财务职能定位探究.docVIP

现行法律框架下国资委财务职能定位探究国资委自2003年成立以来，作为履行出资人职责的机构，其角色备受指责、作为国有资产的所有权人，国资委要根据法律行使国有股东的权利，这种权利虽然以“国家的代表”作为主体，但本质上仍然属于私权利的范畴，基于这种权利“私”的性质，国资委必须按照市场规则运作。作为政府的特设机构，国资委必定享有公权力，在公权力和私权利的行使过程中发生利益冲突是难免的，作为政府特设机构的国资委通过什么样的平台，如何履行出资人的职能是值得关注的问题。 一、国资委财务管理职能核心论的诠释 尽管国资委履行职能存在“彷徨困境”，但在科学界定国资委职责后，梳理为与不为，对于国资委走出困境有一定的借鉴作用。 (一)国资委财务管理职能界定的经济学分析　财务职能是由财务本质所决定的，是所有者和经营者为实现企业利润最大化目标而进行财务管理所具有的职责和功能。对于财务本质不管特货币关系论者，还是资金运动论者，或者价值分配论者，财务基本的问题是资金运动，透过“资金”运动看其背后的权利运动，从“价值”与“权利”的结合上来研究财务本质。考虑现代企业所有权与控制权分离情况下。资本所有者为满足资本最大限度增值需要，而对控制权作出某种让渡，并加以有效激励和约束的客观实际，将财务的本质界定为财务监控权的配置，而不是简单定义为监督或控制r控制权不包括监督权，也不能简单将“监督＋控制＝监控”，监督与控制的辨证关系是“监督中的控制与控制中的监督”，核心在控制上，该控制是在有效监督之下进行的。所有者所拥有的财务监控权主要包括财务战略、重大投资、筹资决策的制定，财务计划、财务预决算、利润分配方案的审批，资本的变更、合并、分立、解散、清算的决定，董事、监事和高层经营者选择权等。经营者所拥有的财务监控权主要是指财务决策执行权、日常财务管理权、财务经理选择权等。国资委的财务监控权是内部的，是公司治理框架下的财务监控权配置。如果突破这一点，则不缺位、不越位、不错位难以落到实处。 (二)以财务管理职能为核心，打造强势国资委《国有资产法》中有关条款对国资委的职责做了规定，对国资委依法行使职权有了直接的法律依据，各级国资委在面对数十家甚至上百家企业的负责人考核、战略规划、重大投融资、经营预算、产权转让、合并重组、企业破产、董事、监事和高层经营者的选择等诸多事项时，如何管理值得研究。从目前各级国资委的组织结构、队伍建设与专业水准看，国资委不能代替企业董事会做决策、代替总经理搞经营，作为国有资产的股东对国有独资公司来说要管重大投融资与战略规划，对参股企业依据公司章程参与到公司的重大投融资与战略规划中来；第二个层面是要管预算，《国有资产法》第61条规定，“履行出资人职责的机构向财政部门提出由其履行出资人职责的国有资本经营预算建议草案”；第三个层面是要选择好董事监事，并建立有效的业绩考评与责任追究机制。 上述三个层面是以完善重大决策、收益分配、选择经营者三项权利为条件的，对于国有独资企业与控股企业，国资委采用直接参与业务运作管理的管控模式。由国资委制定战略规划并分解，制定经营计划及相应预算，决定全资子公司和主业控股子公司管理人员的任免及薪酬考评体系，实行投融资管理。对于参股企业，国资委应采用战略调控为主的管控模式，对参股单位提出财务投资的回报要求，依参股比例享有剩余收益索取权与控制权，不直接参与业务的运作管理，对高层管理人员任免及薪酬进行备案等。 二、国资委财务业务处理的集约化程度的提高 各级国资委完善重大决策、收益分配、选择经营者三项权利的一个重要平台是充分利用现代信息科技，形成自下而上的财务管理信息系统。现代财务管理信息系统涵盖了对信息流和资金流的管理，其最大特点是信息的高度集成和业务的流程控制。大中型国有企业的财务管理信息系统日趋完善，大大提升了财务预算、多维盈利性分析、财务预警、绩效评价等核心财务管理能力。但在数据的采集、归集及系统的维护方面，存在着成本高、效率低、数据基础薄弱的情况，难以为先进的管理方法提供信息支撑，无法满足管理决策与实时监控的需求；“信息孤岛”的情况还较为普遍，当某项决策所需信息部分来自于财务管理信息系统及其他信息系统时，就可能降低最终所需信息的可靠性，导致决策失误和工作效率低下。因此，加强信息质量平台建设是国资委的一项重要工作。现代信息技术的发展和财务管理创新提供了一个基于财务信息化基础上的国资委财务控制新思路。即利用信息技术构建网络环境，实现财务信息迅速、准确、完整的传递和交流，从而保证了财务数据的实时、真实和有效。在此基础上，利用财务制度、预算、业绩考核、财务风险控制等职能手段，实现全面财务监控，这样、基于出资者(国资委)角度，既可以很好地贯彻其财务政策和目标，及时准确地掌握企业经营动态、资金运作状况，提