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财务成果核算新 2的
财务成果的核算;;营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用
-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益
(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失);2、利润总额
利润总额=营业利润 +营业外收入-营业外支出; 借 本年利润 贷;;;根据前述几个阶段的经济业务汇总出G有限责任公司12月末损益类账户余额如下:;结转损益类账户
(1)结转当期收入 “本年利润”
借:主营业务收入 730000
其他业务收入 20000
营业外收入 23400
贷:本年利润 773400;(2)结转当期的各种成本、费用、支出、税金 “本年利润”账户
借:本年利润 651720
贷:主营业务成本 455020
其他业务成本 12000
营业税金及附加 28000
管理费用 130500
销售费用 11200
营业外支出 15000; ; 借 本年利润 贷;二、营业外收入的核算; 借 营业外收入 贷;[例1]12月10日,G有限责任公司确定一笔应付账款23400元,因故无法支付
借:应付账款- G公司 23400
贷:营业外收入 23400
;三、营业外支出; 借 营业外支出 贷;[例2]12月20日,向宋庆龄基金会捐赠人民币15000元,款项通过银行汇出
借:营业外支出 15000
贷:银行存款 15000 ; 借 投资收益 贷; 借 所得税费用 贷;计算所得税费用
所得税费用=利润总额*所得税费用率
所得税费用率:25%
本月所得税费用=121680×25%=30420
会计分录:计算所得税
借:所得税费用 30420
贷:应交税费-应交所得税 30420
结转本月所得税费用入 “本年利润” 账户
借:本年利润 30420
贷:所得税费用 30420; 借 本年利润 贷;利润分配的核算; 借 利润分配 贷;借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润;;[例1] 结转净利润
借:本年利润 91260
贷:利润分配—未分配利润 91260; 借 应付股利 贷;向投资者分配利润会计处理:;借:应付利润(或应付股利)—××股东
贷:银行存款;[例3]12月31日向投资者分配利润30000元
借:利润分配-应付股利 30000
贷:应付股利 30000; 借 盈余公积 贷; 税后利润在弥补以前年度亏损以后,如有剩,
应按规定计提盈余公积。;盈余公积的使用:;[例2]12月31日提取盈余公积金。其
中法定盈余公积金按净利润的10%提取,
法定公益金按净利润的5%提取。
法定盈余公积金=净利润×10%=91260×10%=126
法定公益金=净利润×5%=91260 ×5%=4563
会计分录:
借:利润分配——提取法定公积金9126
——提取法定公益金4563
贷:盈余公积——法定公积金9126
——法定公益金4563;[例4]12月31日从企业净利润中提取的盈余公积金
借:利润分配-提取盈余公积 30000
贷:盈余公积 30000;结转全年已分配利润分配的会计处理:;[例5] 利润分配的明细分类账户提取法定公积金 9126元,提取法定公益金4563元,应付股利30000元。
借:利润分配—未分配利润 43689
贷:利润分配——提取法定公积金 9126
——提取法定公益金 4563
——应付股利 30000;年终结转:;练习利润及其分配的核算
南方公司2009年初“利润分配——未分配利润”
账户余额为贷方160 000元,2009年实现净利润
600,00
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