营改增增值税会计处理培训课件.ppt

“营改增”纳税人会计处理方法 * 山东省国税局 （七）非正常损失 发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因，按规定进项额不得抵扣的，借记“其他业务成本”、“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 “营改增”纳税人会计处理方法 * 山东省国税局 （八）免征增值税收入 纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。 “营改增”纳税人会计处理方法 * 山东省国税局 （九）简易计税方法 一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 “营改增”纳税人会计处理方法 * 山东省国税局 （十）小规模纳税人提供应税服务 小规模纳税人提供应税服务，按确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。 滨州市国税局 山东省国税局 * 滨州市国税局 山东省国税局货物和劳务税处 “营改增”业务介绍材料 增值税会计处理 2013年6月 “营改增”纳税人会计核算 * 山东省国税局 “营改增”纳税人会计核算 * 山东省国税局 一、政策依据 《企业会计准则》 《小企业会计准则》 《财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知》（财会字[2012]13号） 二、科目设置 一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。 “营改增”纳税人会计核算 * 山东省国税局 “营改增”纳税人会计核算 * 山东省国税局 “营改增”纳税人会计核算--应交增值税 * 山东省国税局 “营改增”纳税人会计核算--应交增值税 * 山东省国税局 “营改增”纳税人会计核算 * 山东省国税局 “未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。 “待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。 “增值税留抵税额”明细科目，核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。 “营改增”纳税人会计处理方法 * 山东省国税局 （一）一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务 一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得的增值税扣税凭证，按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。 “营改增”纳税人会计处理方法 * 山东省国税局 （一）一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务 1.取得专用发票 一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得增值税专用发票（不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票），按发票注明增值税税额进行核算。 “营改增”纳税人会计处理方法 * 山东省国税局 1.取得专用发票 【案例一】 2013年8月，济南A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托上海B公司一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2.2万元。 A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理： 借：主营业务成本 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 22000 贷：应付账款——B公司 222000 “营改增”纳税人会计处理方法 * 山东省国税局 1.取得专用发票 【案例二】 2013年9月2日，济南A物流企业（一般纳