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房地产企业税务筹划和研究 　　摘要：在社会主义市场经济不断发展的过程中，我国加大了对税务方面的研究和筹划的力度，不断对机构和体制改革进行改进和完善。房地产企业加强对税收的筹划和研究具有一定的现实性和可行性，因为税收是财务管理工作的重要构成部分，税收筹划工作的科学性与否是保证房地产企业经营效益和利润能否达到标准的重点。文章主要从房地产企业税务筹划和研究方面入手进行思考，希望能够给相关的财务管理工作人员提供借鉴和参考。 　　关键词：房地产企业；税务筹划；税收风险 　　税务筹划工作在市场运营的过程中占据着重要的地位，无论是实务界还是学术界对税务筹划工作都进行了深入研究，企业在进行战略管理工作中需要严格地遵守税务法的相关规定。通过精心地组织和安排，采取管理工作的标准必然会达到一个新的水平。在企业的战略管理的过程中，税务筹划和研究工作是重中之重。对于房地产企业来说，由于竞争的激烈程度在不断提升，房地产的税收工作直接影响到企业的经济效益。因此，建立相对比较科学的税收管理机制，规避行业风险才能够调动企业的运行状态。 　　一、房地产开发企业税务筹划的现状 　　房地产企业进行税务筹划工作最早起源于美国，而且在发展的初级阶段中受重视程度比较低。直到20世纪90年代，国家纷纷地引进了房地产开发企业的税务筹划工作模式。随着经济和社会的高效发展，人们对税务筹划工作的需求量不断提升，房地产企业的税务筹划意识也在不断增强。在发展的过程中，税务筹划工作无论是从理论上还是从实践上都在不断改进和深入。 　　从现如今的房地产企业的开发中可以看出，开展税务筹划工作是重要的工作内容。但是由于工作人员的专业素质，专业技能等因素的影响，税务筹划工作还没有形成相对比较完善的理论体系。市场经济在不断改进和完善，企业在纳税工作上还存在着一定的迷茫性，提升企业税务筹划工作的力度可以有效的提升企业在市场竞争中的绝对优势。我国的房地产企业中，跨国企业的数量比较多，只有经过历练，才能达到规范标准。房地产开发企业所追求的目标就是要在不断降低成本的基础上，提升经济效益和社会效益，进而在国际和国内的竞争中占据一席之地。因此，了解和掌握税务筹划工作的技能至关重要。 　　二、房地产企业各业务环节所涉税种 　　现代企业制度是所有权和法人财产权相分离的制度，企业逐步成为自主经营、自负盈亏的法人实体，实现企业价值或股东权益最大化成为企业的目标。现代企业制度的建立，催生了纳税筹划。房地产行业作为国民经济的主导产业，涉税的范围很广，在各类成本费用支出中，税收是很重要的一块。如何实行纳税筹划以减轻税负，成为企业经营者最为关注的问题。 　　（一）取得环节 　　房地产开发企业取得土地时支付的税金主要有契税、耕地占用税，另需支付土地开发费、土地拆迁费等相关费用。在房地产取得环节，税费合计数额较大，但从税费比例看，费重税轻。 　　（二）交易环节 　　房地产交易环节中，房地产企业涉及到营业税、城市维护建设税、所得税、土地增值税、印花税以及教育费附加共6个相关税费。 　　（三）保有环节 　　房地产保有行为主要涉及到房产税和城镇土地使用税，其中营业税、所得税、土地增值税三个税种在房地产企业纳税额中所占比重较大、发生频繁、涉及的内容广泛、纳税筹划的空间大，所以本文主要涉及三税的筹划。 　　三、房地产企业税务筹划工作的问题 　　（一）相关法律法规有待完善 　　从目前我国的税法的制定和实施的程度上看，管理部门每年为了对法律法规进行不断改进和完善，会下发各种不同类型的文件。国家对房地产的税收筹划工作加大了调控力度，一些补充的法律和制度也在不断完善。但是，由于法律本身存在着一定的滞后性，房地产开发商所获得的信息可能以及失去了时效性，直接影响到税收的筹划工作。另外，相关的工作人员在房地产税务筹划方案的设计和制定的过程中也会出现严重的错误，最终造成的结果就是房地产税务筹划工作的相关法律法规还存在着一定的漏洞，需要相关的工作人员进一步改进和完善。 　　（二）工作人员工作素质和税务筹划的意识不够 　　对于房地产企业来说，做好税务筹划工作是保证房地产行业高速发展的前提和基础。因此，在实际的工作中需要对相关工作人员的业务素质和税务筹划意识提出更高的要求。但是，从工作人员的工作现状上看，无论是从专业水平还是职业技能方面都存在着严重的不足。第一，从事税务筹划工作的人员无法及时准确地掌握财务管理工作的标准，对综合知识和综合业务还不够了解。第二，即使是决策者和管理者，在实际的税务筹划工作中也没有对工作加强重视，几乎没有税务筹划工作方面的意识。可见，工作人员的素质和自身意识是影响房地产税务筹划工作发展的主要内容。 　　四、我国房地产开发企业税务筹划工作的建议 　　（一）改善企业的财务管理模式 　　要想提升房