全面预算培训存档演示版.ppt

* 预算编制中人的行为因素 目标不一致和利益冲突。基层管理人员可能要求超出他们完成预算目标所需的资源，导致组织资源的错误分配 信息不对称。基层管理人员可能歪曲信息以降低高层管理者对他们的业绩预期 预算编制缺乏依据，单纯依靠历史数据和主观判断 ………… 基层管理人员的这些要求在预算谈判中如被采纳，就能够轻易达到或超过他们的预算目标并实现他们的私人利益 预算 松弛 出现 即:这种预算目标与最优预算目标之间的差异 * 解决方法 降低预算松弛程度 采用反复预算方法 采用综合业绩评价指标 * 预 算 执行 控制 —按“游戏规则”行事 * 健全的组织结构 顺畅的信息沟通 配套的会计制度 预算执行的基础 * 按预算控制的范围 外部控制 内部控制 自我控制 管理控制 例外报告 预算控制的形式 * 按预算控制的时点 事前控制 事后控制 预算控制的形式 * 预算的事前控制和事后控制图 确定目标 对比目标和预算 准备预算 差异是否重大 采取控制行动 接受并开始执行预算 实际步骤和程序 根据实际情况预 计未来发生数据 对比预计和预算 采取控制行动 记录实际数据 对比实际和预算 差异是否重大 不需要进一步行动 否 是 否 是 事后控制 事前控制 * 预算执行中人的行为因素 全面预算是用来帮助管理人员规划和控制各项经济活动的重要工具。它在编制中有人的行为因素，执行中同样存在人的行为因素 * 预算执行中人的行为因素 在预算编制时，“争”预算额度，而执行中不按实际情况具体分析，看预算额度做事，有多少用多少 在预算执行中，利用财务手段人为调节预算完成率 预算目标考核不力，造成预算编制与执行脱离，重编制、轻执行 ………… 预算失去权威性、严肃性 过程控制不力 * 解决方法 保证预算的权威性和严肃性 明确全面预算管理的组织机构 设置合理的全面预算管理程序和流程，明确责任中心的权责 制定合理有效的预算考核制度，对责任单位和个人进行考核 * 预 算 分析 —寻找差异，提出措施 * 预 算 执行偏差原因 执行人的原因 预算目标不合理 提供的执行数据有问题 * 预 算 差异种类 预算差异 分类一 根据比较 对象不同 分类二 对生产经营的影响 分类三 根据可控性不同 分类四 按照产生的原因不同 实际与预算的差异 预算与预测的差异 有利差异 不利差异 内部差异 外部差异 价格差异 数量差异 * 预 算 分析原则 重要性原则 定量分析与定性分析相结合 例外原则 * 预 算 分析方法 比较分析法 比率分析法 因素分析法 * 预 算 分析步骤 明确 分析 目的 收集 有关 信息 对比实际 业绩与 预算目标 找出差异 分析 差异 原因 提出恰当 应对措施 * 20世纪30-70年代，预算管理处发展期。企业预算管理先后受到会计理论及其他管理思想发展的影响，在管理方法、管理理论上都得到了一定发展。预算管理的发展使企业在市场竞争中取得优势 1952年维恩·刘易斯—— 《预算编制理论新解》 国外企业预算管理的发展 * 20世纪80年代后，企业预算管理进入成熟期。预算管理在西方国家已经成为企业不可或缺的主要管理手段，很多跨国公司在评价经理人员业绩时偏重于以预算为标准进行评价 国外企业预算管理的发展 * 西方企业预算典型观点 克里斯·阿吉里斯(Chris Argyris) 把预算定义为一种由人来控制成本的会计技术 哈罗德·比尔克曼(Harold Bierman) 认为有两类预算：一类为预测，告诉经理人员他在未来将可能处于何种地位；另一类为标准，告诉经理人员预定的效率水准是否已经维持或达成 弗雷姆根(Fremgen) 认为预算是一种广泛而协调的计划，以财务条件来表达 查尔斯·T ·霍恩格里(Charles T.Horngren) 认为预算是行动计划的数量表达 格里·A ·韦尔什(Glenm A.Welsh) 认为企业预算是一种涵盖未来一定期间内所有营运活动过程的计划，是企业最高管理者为整个企业及其各部门预先设定的目标、策略及方案的正式表达 * 预算管理在我国的发展 计划经济时期，企业生产、销售等被全部纳入财政预算 20世纪50年代后，我国部分企业开始试行定额管理 60年代我国部分企业推广班组核算管理 80年代推进了经济责任制、全面质量管理、目标管理等18种企业管理方法 改革开放以来，西方国家企业现代化管理理论被引入国内，推动了全面预算管理在我国的应用 我国部分企业开始积极探索适合我国国情的企业预算管理模式。例如：山东华乐集团探索以目标利润为导向的企业预算管理模式；新兴铸管公司建立了在企业内部推行企