新冠疫情防控税收优惠政策热点问答(第十一期).docx

疫情防控税收优惠政策热点问答（第十一期） 　　1.我是河北一家从事二手车经销业务的个体工商户，请问我能享受5月1日起实施的二手车经销减征增值税政策吗? 　　答：《 财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》( 2020年第17号)规定，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。 　　公告明确享受减征增值税政策的对象是从事二手车经销的纳税人，因此，不论是企业还是个体工商户，不论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，只要从事收购二手车再销售业务，均可按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。 　　【税政解析与策略：从事收购二手车再销售业务的一般纳税人，也可按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。】 　　2.我是深圳一家二手车经销企业，属于增值税一般纳税人，近期打算将一辆公司自己使用的2007年购入的通勤车进行销售，该车购入时由于固定资产尚未纳入抵扣范围，因此没有抵扣进项税额。请问我公司销售该车，是否可以依简易办法按0.5%征收率计算缴纳增值税? 　　答：《 财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》( 2020年第17号)规定，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。按照上述规定，从事二手车经销的纳税人只有销售其收购的二手车，才可依简易办法减按0.5%征收率征收增值税。你公司销售自己使用过的通勤车辆，不属于17号公告规定的销售收购的二手车，不能适用减按0.5%征收率征收增值税政策。 　　根据《 财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》( 财税〔2008〕170号)、《 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》( 财税〔2009〕9号)以及《 财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》( 财税〔2014〕57号)规定，纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制、未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。因此，你公司销售自己使用过的2007年购入的、未抵扣进项税额的通勤车辆，仍可以适用简易办法减按2%征收增值税政策。 　　【税政解析与策略：销售别人用过的二手车减按0.5%征收增值税，公司销售自己使用过的通勤车辆，不属于17号公告规定的销售收购的二手车，不能适用减按0.5%征收率征收增值税政策。】 　　3.我是一家二手车经纪公司，请问此次二手车经销增值税政策调整，二手车经纪公司适用增值税政策有无变化? 　　答：《 财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》( 2020年第17号)聚焦从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车业务。从事二手车经纪的纳税人提供的居间代理服务、个人销售自己使用过的二手车等，适用的增值税政策均没有变化。 　　【税政解析与策略：只有收购再销售二手车减按0.5%征收增值税，其他并没变化。】 　　4.我是安徽一家二手车经销企业，主营业务是收购并销售二手挂车，请问销售二手挂车能否减按0.5%征收增值税? 　　答：《 财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》( 2020年第17号)规定，二手车是指办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的 二手车流通管理办法执行。现行《 二手车流通管理办法》中规定，二手车包括汽车、挂车和摩托车。 　　因此，你公司收购并销售二手挂车，自2020年5月1日至2023年12月31日，可以适用简易办法减按0.5%征收率征收增值税政策。 　　【税政解析与策略：二手车包括汽车、挂车和摩托车。】 　　5.我公司是一家从事二手车经销业务的增值税一般纳税人，预计5月份我单位销售收购的二手车，将取得含税销售额100万元。请问我公司该如何计算销售额和增值税应纳税额？ 　　答：《 国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》( 2020年第9号)第一条规定，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额： 　　销售额=含税销售额/(1+0.5%) 　　因此，你公司销售收购的二手车，取得的100万元含税销售额，换算为不含税销售额为99.5万元[=100/(1+0.5%)],计算的应纳税额为4975元(=99.5×0.5%)。 　　【税政解析与策略：不是100/(1+3%)*0.5%=4854.37元