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湖南五江轻化集团有限公司 2009 年中级会计人员应聘考试 试 题（二） 资料 一、 2009 年 1 月 2 日燕京股份有限公司和蓝天股份有限公司协商拟出资设立宏大实业有限公司，主要生 产和销售保温瓶内胆，公司章程规定注册资本 3280 万元，燕京股份有限公司以货币出资 788 万元，以设 备出资 2000 万元，合计 2788 万元，占注册资本的 85% ；蓝天股份有限公司以货币出资 492 万元，占注 册资本的 15%。 1、固定资产按年限法计提折旧，折旧年限为 10 年，预计净残值率为 5% 。 2 、原材料按计划成本核算，计划单价为 1500 元/ 吨，库存商品按实际成本核算，采用移动加权平均法发 出商品； 3 、应收账款采用备抵法，按应收账款余额的 0.5%计提坏账准备，税法规定计提坏账准备 0.3%； 4 、在产品按定额成本计价，在产品定额成本为 1.8 元/支； 5 、制造费用按生产工人工资比例法分配； 6 、所得税采用纳税影响会计法，所得税率为 25% ，所得税年底一并缴纳； 7 、产品适用增值税率为 17% ，城市维护建设税税率为 5% ，教育费附加 3% ； 8 、按税后利润的 15%的比例计提盈余公积和按 30% 的比例分配投资者利润； 9 、采用科目汇总表会计处理程序； 10、执行《企业会计制度》。 二、宏大实业有限公司 2009 年发生以下经济业务： 1、 1 月 5 日，宏大实业有限公司收到燕京股份有限公司和蓝天股份有限公司按公司章程规定缴纳的出 资，实收资本经 A 会计师事务所验证并办理工商登记手续，其中货币资金缴存公司开立的银行验资账 户，设备已办理产权过户手续，需安装调试后方可交付使用； 2 、 1 月 6 日，以银行存款支付验资、工商和税务登记费用 3 万元，并办妥了一半纳税人认定手续； 3 、 1 月 8 日，与天润租赁公司签订厂房租赁合同，租赁期限为 10 年，年租金为 50 万元。租金两期平均 支付，即合同签订后付租金 25 万元，余下部分 2010 年 1 月支付。 1 月 9 日，公司以银行存款支付租赁 费 25 万元； 4 、 1 月 12 日，购入不需安装的设备一批，取得的增值税专用发票并通过税务部门认证相符（下同）， 专用发票上注明的金额为 20 万元，增值税额 3.4 万元，价税合计 23.4 万元。货款以银行存款支付，设备 验收合格并投入使用； 5 、 1 月 15 日，向中国农业银行某支行借入一年期流动资金借款 200 万元，利率 8.7%, 借款合同规定按季 支付利息，到期一次偿还本金； 6 、 1 月 18 日，购入上述需要安装设备用的专用物资一批，取得普通发票，发票上注明金额为 18 万元， 税额 3.06 万元，货款以银行存款支付，物资验收合格后无需办理入库手续，由设备安装人员直接领用； 7 、 1 月 20 日，从 M 单位赊购原材料一批，增值税专用发票和货物同时到达，专用发票上注明数量 2000 吨，金额 320 万元，增值税额 54.4 万元。验收数量 1998 吨，差额经查明为合理损耗； 8 、 1 月 25 日，采购作为直接对外销售的与本企业生产相同的 W 商品一批，专用发票上注明数量为 200000 支，价款 50 万元，增值税额 8.5 万元。货款以银行存款支付，货物已验收入库，验收数量为 199900 支，差额经查明为合理损耗； 9 、 1 月 31 日，从银行提取现金并支付工资 50 万元。分配工资费用：其中安装设备人员工资 45 万元， 管理人员工资 5 万元，并按工资总额的 14%计提职工福利费； 10、 1 月 31 日，上述设备均安装完毕交付使用； 11、2 月 1 日，发出材料一批，