2012新政策与所得税汇算申报热点关键问题实战大解析讲义资料.ppt

问：以前年度因纳税人计算错误，在当年未计提的折旧，是否可以在以后年度补扣？如果不允许，该怎样处理，可以申请税务机关退还多缴税款吗？ 缪慧频：按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。 四十、当年未计提折旧以后年度如何处理的问题 《税收征收管理法》第五十一条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。 应计未计、应提未提的税前扣除项目如何处理的问题 问：《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字[1996]79号）规定的“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。此规定在新税法下是否有效？如果上述项目在申报期内发现是否允许扣除？ 缪慧频：文件作废 四十一、实战：2011年度所得税五十三个业务问题及解答.doc 承德国税局2011年企业所得税若干具体业务问题解答.doc 河北地方税务局关于关于企业所得税若干业务问题的通知.doc 河北地税关于企业所得税若干业务问题的公告.doc 河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知冀地税发[2009]48号.doc 河北省国税局2011年第7号公告关于增值税若干问题的公告.doc 河北国税所便函文件20个问题解答应用分析.doc 优惠政策之股息红利所得优惠综合利用等等.doc （一）、事后备案项目与事先备案项目 （二）、国债利息优惠人的争议终结 企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 国家税务总局公告2011年第36号之国债利息.doc 四十二、税收优惠的政策变化问题处理 （三）、股息红利所得优惠 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 外籍个人从国内外资企业分红免税。H股征税。高新企业国外分回股息可按15% 税务认定，只认可成本法。 （四）、非营利组织收入免税优惠机构认定 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织： (一)依法履行非营利组织登记手续； (二)从事公益性或者非营利性活动； (三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业； 非营业性组织从事营利性活动取得收入征税 (四)财产及其孳息不用于分配； (五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； (六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利； (七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。 （五）、企业从事农林牧渔业项目优惠 (一)下列项目免征企业所得税： 1.蔬菜水果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。 《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号） 农林水减半征收 　(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2.海水养殖、内陆养殖。 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠 家禽征税问题 企业从事牲畜、家禽的饲养项目的所得免征企业所得税，此类饲养是否包括家禽孵化项目？ 免征企业所得税的牲畜、家禽饲养项目包括鸡、鸭、鹅、驼鸟、鹤鸪等禽类的孵化和饲养。 （六）、高新技术企业优惠 高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： (一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； (二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例（3%）； (三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例（60%）； (四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； (五)高新技术企业认定管理办法规定的其他 研发费问题、高新产品问题、专利问题 高新技术企业优惠.d