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筹建处造价审计情况报告  浅谈如何做好基建工程项目跟踪审计 刘增光 （山东省三河口矿业有限公司 日照筹建处） 摘要：项目跟踪审计是现代工程审计的一种新模式，是传统审计模式的发展、创新。它是 由事后审计，向事前、事中审计的一种延伸， 开展项目跟踪审计，能及时发现项目建设 过程中存在的问题，及时解决问题。本文通过介绍跟踪审计的特点，提出各个阶段的审计 要点及注意事项。 关键词：建设项目；跟踪审计；要点 项目跟踪审计是现代工程审计的一种新模式，是传统审计模式的发展、创新。它是由事后 审计，向事前、事中审计的一种延伸，变结果审计为过程审计，延长了审计链，是传统审 计的发展与完善，其审计范围更宽广、更全面,内容更细化、更丰富，更符合审计目的需 要。开展项目跟踪审计，能及时发现项目建设过程中存在的问题，及时解决问题，能指导 和促进建设单位强化管理意识、完善管理制度、改进管理方法等，使工程建设投资达到最 佳的经济性、效率性和效果性。它是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现 代工程项目管理的客观需要。 1 建设项目全过程跟踪审计的特点 与传统的工程竣工结算审计相比，基建项目全过程跟踪审计具有其突出的特点。首先，基 建项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的动态的、主动的控制。一方面，传统审计模式 是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时要面对如在施工阶段各个施工程序中发生的 大量签证。而跟踪审计从材料采购招标、材料设备合同签订、工程合同管理、索赔与反索 赔、预决算审核、工程进度款支付审核等方面进行基建项目全过程跟踪审计服务，合理确 定并有效控制工程造价，使工程建设投资在事前和事中得到控制，达到主动控制的目的， 最大限度地降低工程造价。另一方面，跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素， 可以动态地监督全寿命过程各阶段的运作。其次，从时间角度来看，基建项目全过程跟踪 审计属于事前、事中审计，传统的工程结算审计属于事后审计。工程竣工结算审计只能在 工程结束后。依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计；而对工程建设中大量的隐蔽 工程以及众多的变更施工无法准确掌握，造成了工程造价的潜在水分。跟踪审计可从源头 上解决此类现象的发生，如在施工阶段审计人员已及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变 更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷， 为后期确认签证、审核结算作好准备。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费 用的论证，对进度款拨付额进行复核，与工程施工同步确定工程造价，避免了大幅度超预 算现象的发生，杜绝了进度拨款失控，同时也增大了审计的透明度和审计后期工作量。最 后，基建项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，并且带有很大的咨询性、 服务性。实施基建项目全过程跟踪审计后，专业审计人员可以根据项目主管部门的需要， 及时提供咨询服务。从而将盲目扩资、超投资计划、超预算等现象消灭在事前。 2 基建工程跟踪审计实施过程控制要点 2.1 招投标阶段 由于信息不对称等众多因素的影响，招投标成为一个复杂的过程。招标文件的编制是十分 重要的环节，它既是投标文件的编制依据.也是签定合同的重要内容之一。注重招投标阶 段的审计有利于招投标过程的顺利完成。主要要审查招标人提供的工程量是否准确、真实， 相对完整、施工企业提供的工程量清单报价有无缺项、漏项；一个单项工程内的土建，水、 暖、电等各项单位工程是否齐全；费用是否齐全；报价文件是否依据《建筑工程工程量清 单计价规范》编制、调整、换算的内容是否到位和符合规定。 2.2 施工阶段 施工阶段是工程费用实际发生的时段，跟踪审计与施工现场管理对投资方在整个基建工程 施工中可产生明显的经济效益和社会效益。审查重点在于每个单位工程的详细计算、定额 选用的合理性以及各项费用计算的标准的审查。 2.2.1 开工前期跟踪审计实施要点工程开工前，跟踪审计组首先要对建设项目可行性研究 报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价，对工程项目投资估算、资金筹措、施工 设计、招投标及合同签署等内容进行审核，重点评价工程项目开工前期准备工作的内部流 程设计、职责分工、内部控制等。（1）对工程建设资金的审计。重点是审查建设资金是 否落实到位、是否合理、是否专户存储，能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。 （2）对建设项目审批文件的审计。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报 告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计 图审核等文件是否齐全。 （3）对工程设计概预算的全面性、准确性进行审计。力求不漏项，不留缺口