浅析盐企业内部控制中问题与建议.pdf

试论盐企业内部控制中的问题与建议 摘要：企业内控是提升企业管理水平和效率，提高市场竞争力，有效应对内外部风险的重 要制度。盐业企业的发展问题关系到国计民生，盐业企业内控制度的优劣对于国民经济有 着重大的影响。本文将对盐业企业内部控制存在的问题进行分析，并就此提出建议。 关键词：盐业企业;内部控制;问题;建议 一、引言 内部控制是现代化企业管理当中的重要内容。健全的内部控制，有利于维护企业财产 和资金的安全，规避企业在发展中遇到的风险，实现企业的发展目标。对于盐业企业而 言，健全的内部控制决定着其发展的成败。随着社会主义市场经济的飞速发展，市场经济 的深入人心，盐企业国有体制改革势在必行，盐企业的垄断的地位将逐渐被打破，因此， 盐企业所面临的市场竞争也越来越大。加上当前盐企业的内部控制存在着多种多样的问 题，这些都严重的制约着盐企业的发展，因此，加强内部控制成为了盐企业解决当前问题 的必要手段。 二、盐企业内部控制中存在的问题 盐在我国具有非常重要的地位，盐的生产和销售都由国家统一管理。由于政策、地 域、风俗等因素的影响，我国盐企业的发展处在一个比较封闭的环境之中。盐企业经营 产品种类单一，而且因为缺乏市场竞争，缺乏提升产品品质的动力，经营管理体制落后， 缺乏生机。在盐企业的组织架构中，实行的是分级垂直、集权管理模式。盐企业内部控制 存在的问题主要有： 1.内部监督机制不完善 盐企业现行的外部和内部的监督机制，在一定程度上确实发挥了作用，但是没有达到 预期的效果。从现实状况来看，一部分盐企业根本意识不到内部控制对于企业的重要作 用，他们的经营和管理思维还停留在计划经济时代，认为内部控制就是简单地财务控制， 认识不到内部控制的全面性和制衡性。也有的企业简单地照搬其他企业的内部控制制度， 认识不到自身的特殊性，当内部控制无法达到预期的目标时，就简单地认为内部控制的作 用有限。还有的盐企业经营管理不规范，内部监督机构形同虚设。总结上述现象，主要表 现在盐企业没有建立授权审批制度，企业重大事务的决策没有形成有效的监督制衡机制， 企业内部的审计部门的重要性无法发挥等。 2.内部控制制度不健全 （1）公司治理结构不合理 盐企业按照我国《公司法》及其他法律法规关于国有企业的规定，聘用了总经理，也 设置了董事会、监事会等机构，但是其公司现代治理结构仍然不完善。一方面盐企业内部 的管理层大多具有相应的行政职级，企业论资排辈的现象普遍，另一方面，盐企业的董事 会成员很多情况下还担任着行政职务，董事的独立性难以得到保证。盐企业的监事在多数 情况下成为了摆设，根本没有发挥应有的作用。 （2）盐企业信息化管理水平不高 较高的信息化管理水平，能够大大提升企业的管理效率。目前，盐企业在无纸化办公 方面确实取得了很大的进步，很多盐企业也基本上在内部安装了信息化管理软件。但是在 实际运用中，很多盐企业并未充分发掘信息化管理优势，主要表现在各类先进的办公软件 和网络平台系统的在盐企业并未得到推广和普及，信息化管理水平仍有待提高。 （3）缺乏内部控制考核机制 有的盐企业虽然进行了内部控制，但是对于内部控制的执行却没有建立相应的考评机 制。 盐企业注重对经营业绩的考察，很少对内部控制进行考察。由于没有严格、缜密的内 控评价体系和制约监督机制，内部控制的约束性就十分有限，内部控制的执行效果也就大 打折扣，甚至形同虚设。如果盐企业缺乏对内部控制的考核机制，那么，内部控制根本无 法发挥其效果，也就会成为摆设或者花瓶。 （4）内部审计的地位不高 内部审计在盐业企业的地位不高。内部审计是盐业企业内部监督机构。有些地区的盐 业企业，从未考虑过成立内部审计机构，或者为了加强公司治理结构，将内部审计职能设 置在企业的财务部门内部。因此，盐企业内部审计人员的独立性不够，也就导致其职能不 能充分的发挥。也有的盐企业虽然单独设置了内部审计机构，但是未赋予其足够的权能。 审计人员的独立性无法保证，其公正性就会受到质疑。另外，很多审计人员的业务素质和 思想道德水平较低，不能胜任内部审计工作。这些都导致了内部审计在盐企业当中的地位 不高。 三、完善盐企业内部控制的建议 1．建立完善的现代公司法人治理结构 我国的食盐专营政策在不久的将来，预计将会逐渐地开放，盐企业在未来的发展中将 会面临越来越激烈的市场竞争。建立健全完善的内部控制制度是建立现代公司法人治理结 构的必备条件。我国的盐企业应当顺应社会的发展，根据自身的经营管理特点，建立完善