第七章财产清查3教学教材.ppt

;;;;;２、实地盘存制 （１）概念：实地盘存制，亦称定期盘存制，采用这种方法，平时 只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数， 到期末对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数， 再倒挤出本期各项财产物资的减少数。 （２）计算公式： 本期减少数＝账面期初余额＋本期增加额－期末实际结存数 （３）优缺点：采用这种方法，平时工作量小，工作简单；但是， 不利于日常进行会计监督，倒挤的各项财产物资的减少额中成份复 杂，除了正常耗用的外，还???能有损废和丢失的，所以，除特殊原 因外，一般情况不宜采用。 （二）实物的清查方法 １、实地盘点法：是指通过逐一清查或用计量器具来确定实存数的 方法。 ;;;;;（二）银行存款的清查 １、未达账项概念 　　　所谓未达账项，是指由于企业与银行之间对于 同一项业务由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致， 从而发生一方已取得结算凭证并登记入账，而另一方由于尚 未取得结算凭证而未登记入账的情况。 ２、未达账项的四种情形 （１）企业已收，银行未收； （２）企业已付，银行未付； （３）银行已收，企业未收； （４）银行已付，企业未付； ［例７－１］长运公司2001年度12月31日银行存款日记账的 余额28000元，银行转来的对账单余额为37000元，经过逐笔核 对有如下未达账项： ;（１）企业收到销货款1000元，企业已记存款增加，而银行未记增加； （２）企业付购货款9000元，企业已记存款减少，而银行未记减少； （３）收天都工厂汇来货款5000元，银行已记存款增加，而企业未记增加； （４）银行代企业支付水电费4000元，银行已记减少,而企业未记减少； A、余额法 银行对账单余额＋企业已收银行未收－企业已付银行未付＝企业银行 　　　　　　　　　存款日记账余额＋银行已收企业未收－银行已付企业未付 　　根据上例中的数据计算得： 　　　37000＋1000－9000＝28000＋5000－4000 ;;;;三．财产物资盘亏和毁损的核算 1．清查结果批准处理前 ［例７－４］长运公司在2001年度12月份，财产清查中盘亏设备一台，账面原值为20000元，已提折旧14000元；盘亏材料2000元，盘亏产品4000元。 （１）借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 6000 　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　 14000 　　　 贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 20000 （２）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　6000 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 2000 　　　　　　库存商品 4000 2、经批准后的处理 　［例７－５］上述盘亏的固定资产、材料和产品经批准作如下处理：固定资产盘亏或毁损的净值6000计入“营业外支出”；存货盘亏或毁损的价值要视不同的情况处理：盘亏的材料属自然灾害造成2000元毁损；盘亏的产品系因保管员工作失误造成丢失，应由保管员赔偿1000元；其它部分产品属自然因素造成。 ;（1）定额内的自然损耗和管理不善造成的超定额损失——记入“管理费用”。 （2）属于责任人员造成的存货毁损或丢失，应由责任人赔偿——记入“其他应收款” （3）自然灾害等不可抗力因素造成的非常损失——应由保险公司赔偿部分转入“其他应收款”，其余转入“营业外支出”。 根据以上规定［例７－５］帐务处理如下： （１）借：营业外支出 6000 　　　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 6000 （２）借：管理费用 3000 　　　　　其他应收款 1000 　　　　　营业外支出 2000 　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　6000 ;四、坏帐损失的帐务处理 坏帐损失：是指无法收回的应收款项。 帐务处理一般采用备抵法： 1、计提坏帐准备 借：管理费用 贷：坏帐准备 2、经批准转销坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款 　　注意：无法收回的应收款项，不通过“待处理财产损益”帐户；清查中无法支付的应付款项，也不通过“待处理财产损益”帐户，批准后作“资本公积”贷