章节练习--第4章 企业所得税法.docx

领考网校 更多资源请搜索微信公众号：领考网校 单项选择题(每题1分) 1.我国的居民企业甲在A国设有分支机构乙，在B国设有分支机构丙。2018年，甲企业境内应纳税所得额为1000万元；设在A国的分支机构乙当年度应纳税所得额为300万元，在A国缴纳企业所得税30万元；设在B国的分支机构丙当年度应纳税所得额为300万元，在B国缴纳企业所得税90万元，以前年度结转的尚在结转抵免五年有效期内抵免额为15万元。假设甲企业选择“分国不分项”方法计算抵免境外的已纳税额，则2018年甲企业需缴纳企业所得税()万元。 A.250 B.265 C.295 D.400 答案： C 解析： (1)A国所得抵免限额=300×25%=75(万元)，在A国实际缴纳税额30万元<抵免限额75万元，A国所得当年可实际抵免税额=30(万元)。(2)B国所得抵免限额=300×25%=75(万元)，在B国实际缴纳税额90万元>抵免限额75万元，B国所得当年可实际抵免税额=75(万元)。(3)甲企业当年可实际抵免税额=30+75=105(万元)，还有30万元税额(居民企业甲在B国2018年度尚未抵免的税额15万元，以前年度结转抵免的税额15万元)结转以后年度用B国的抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。(4)甲企业当年应在我国缴纳企业所得税=(1000+300+300)×25%-105=295(万元)。或者，A国所得当年需在我国补税=75-30=45(万元)，B国所得无须在我国补税，甲企业当年应在我国缴纳企业所得税=1000×25%+45=295(万元)。 2.甲企业2018年实际发生并支付给员工的合理的工资、薪金支出共计1200万元；另因接受外部劳务派遣用工，直接向劳务派遣公司支付费用50万元；直接向劳务派遣的员工支付费用80万元，其中属于福利费性质的支出为10万元。甲企业2018年可以在企业所得税前扣除的职工福利费的限额为()万元。 A.168 B.177.8 C.184.8 D.186.2 答案： B 解析： 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：(1)按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出(50万元)。(2)直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出(80-10=70万元)和职工福利费支出(10万元)，其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。甲企业2018年计入工资、薪金支出的金额=1200+70=1270(万元)，可以在企业所得税前扣除的职工福利费的限额=1270×14%=177.8.(万元)。 3.甲企业2018年1月1日购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债，国债金额为2000万元，甲企业于当年的10月1日以2155万元的价格将该国债转让。根据企业所得税的有关规定，假设不考虑其他相关税费，则甲企业该笔交易应该缴纳企业所得税()万元。 A.13.75 B.19.98 C.20.05 D.38.75 答案： C 解析： 国债持有天数的计算，算头不算尾，即“起息日”当天计算利息，“50期日”当天不计算利息。本题中国债持有天数=31+28+31+30+31+30+31+31+30=273(天)，国债利息收入=国债金额×(适用年利息率÷365)×持有天数=2000×5%÷365×273=74.79(万元)，国债利息收入免税。企业到期前转让国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益(损失)，甲企业该笔交易应该缴纳企业所得税=(2155-74.79-2000)×25%=20.05(万元)。 4.根据企业所得税法的相关规定，下列关于企业所得税收入金额确定的表述，正确的是()。 A.商业折扣，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.现金折扣，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额 C.销售折让，应当在发生当期冲减当期销售商品收入 D.买一赠一，赠送的商品应按照同类商品的公允价格确认收入金额 答案： C 解析： 选项A:商业折扣，又称“折扣销售”，折扣在前，销售在后，即先打折后销售，属于促销行为，按照折扣“后”的金额确认收入;.选项B:现金折扣，又称“销售折扣”，销售在前，折扣在后，即先销售后打折，这是为了鼓励债务人提前还款，按照折扣前的金额确认收入；选项D:“买一赠一”，企业所得税不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，增值税中，“买一赠一”行为中，赠送的商品要做视同销售处理。 5.根据企业所得税法的相关规定，下列关于企业所得税