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一、税法规定
在新个税制度下,个税算法和之前真的不一样了。以前是每月单独计算个税,而 2019 年起
采用每月预扣预缴、 次年统算多退少补的计算方法。 也就是说还是每月算一次缴一次, 不同
的是算法由根据单月数据算,修改为按累计数据计算。具体公式为:
本月应扣缴税额 = (本月累计应扣预缴纳税所得额 * 预扣税率 - 速算扣除数) - 累计减免
税额 - 累计已预扣预缴税额
本月累计应扣预缴纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣
- 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除其中:累计减除费用 =5000* 月份数
预扣税率表
是不是看晕了?还是举例子更清晰。
二、计算示例
1、张三 2019 年 1 月工资 30000 元,所有扣除项合计
3000 元
本月预扣预缴税额
=( 30000-5000-3000 ) *3% - 0
=22000* 3%
=660
注:扣减过费用和扣除项的收入合计是 22000,从上面预扣税率表中看出适用税率为 3%
2、张三 2019 年 2 月工资 32000 元,所有扣除项合计
4000 元
本月累计预扣预缴税额
=(32000-5000-4000+22000)*10%-2520
=45000*10%-2520
=1980
2 月应预扣预缴税合计 = 本月累计 - 上月累计
=1980 - 660=1320
3、张三 2019 年 3 月工资 35000,所有扣除项合计
6000 元
月累计预扣预缴税额
=(35000-5000-6000+45000)*10% - 2520
=69000*10%-2520
=4380
注: 3 月累计预扣预缴税合计 = 本月累计 - 上月累计
= 4380-1980 =2400
看到这里是不是心里在说:好复杂, 好复杂!每个人都这样算, 公司几百人全部算还不要把
人累死 ....... 当然有简单方法, 下面兰色结合工资表, 介绍一下 2019 年各月预扣预缴税额
公式的设置方法。
三、个税计算的 Excel 公式
设置步骤:
1、工资表调整
工资表原个税列变为
3 列,分别是累计应缴预扣所得额、累计税额、本月应扣缴税额。
(列
标题大家自已命名吧)
2、公式设置
月工资表公式:
D2(累计所得额)
=B2-C2-5000
E2(本月累计税额)
=5*MAX(0,D2*{;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})
F2( 本月应扣缴额 )
=E2
月工资表公式:
D2(累计所得额)
=B2-5000-C2+IFERROR(VLOOKUP(A2,1月工资表 !A:D,4,0),0)
注:使用 vlookup 查找上月累计应扣应缴所得额
E2(本月累计税额)
=5*MAX(0,D2*{;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})
注:公式同上月
F2( 本月应扣缴额 )
=E2-IFERROR(VLOOKUP(A2,1月工资表 !A:F,5,0),0)
注:本月应扣 = 本月累计应扣应缴个税 - 上月累计数
其他月份工资表同 2 月,只需要把公式中引用的工作表改为上一月即可。 如制作 4 月份工资
表,公式中的 2 月改为 3 月即可。
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