测试采购与付款循环的内部控制应付账款的实质性程序.pdfVIP

审计（ 2019 ）考试辅导 第十章 + 采购与付款循环的审计 第四节 测试采购与付款循环的内部控制 实际工作中，并不需要对所有控制点进行测试，而是针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的 重大错报风险的关键控制进行控制测试。 [ 真题 / 综合 /2014] 甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户。 A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表，确定财务 报表整体的重要性为 240 万元。 资料四： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试 , 部分内容摘录如下： 序号 控制 控制测试 A 注册会计师从系统中导出已经财务总 财务总监负责审批金额超过 50 万元的 (1) 监审批的付款申请单，抽取样本进行检 付款申请单，并在系统中进行电子签署 查 财务人员将原材料订购单、供应商发票 A 注册会计师抽取了若干记账凭证及附 (3) 和入库单核对一致后， 编制记账凭证 ( 附 件，检查是否经财务人员签字 上述单据 ) 并签字确认 要求：指出所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。 [ 答案 ] 控制测试是否恰当 序号 改进建议 ( 是 / 否) 控制测试的总体应为所有金额超过 50 万元的付款申 (1) 否 请单 应当对记账凭证后附的原材料订购单、 供应商发票和 (3) 否 入库单进行检查 第五节 应付账款的实质性程序 一、获取或编制应付账款明细表 二、函证应付账款 三、检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款 四、寻找未入账负债的测试 五、检查应付账款长期挂账的原因并记录，对确实无需支付的应付款的会计处理 [ 资本公积 ] 是否正确。 六、检查应付关联方的款项 一、获取应付账款明细表 原创不易，侵权必究 第 1页 审计（ 2019 ）考试辅导 第十章 + 采购与付款循环的审计 1. 复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； 2. 检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； 3. 分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整； 4. 结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，调查有无针对同一交易在应付账款和预付款项同时 记账的情况异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方或雇员账户）。 二、函证应付账款 获取适当的供应商相关清单，例如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。询问该清单