企业薪酬激励机制的税收筹划.pdf

企业企业薪酬激励薪酬激励机制的税收筹划机制的税收筹划 第一节第一节 员工激励员工激励机制的筹划机制的筹划 企业企业企业企业激励激励激励激励制度指其制度指其制度指其制度指其 为了调动为了调动为了调动为了调动全体员工的积极性而全体员工的积极性而全体员工的积极性而全体员工的积极性而建立建立建立建立的的的的 各种各种手段手段、、规则规则和和关系关系结构总和。结构总和。 激励机制激励机制好坏好坏决定企业决定企业兴衰。兴衰。 如果如果如果如果没有没有没有没有合理的税收合理的税收合理的税收合理的税收筹划筹划筹划筹划，， 往往往往达不到达不到预期的激励效果。预期的激励效果。 1 一、、员工激励员工激励机制机制 最最重要的是要的是薪酬激励薪酬激励。 狭义的薪酬是指物质回报，  是员是员工直接或间接直接或间接货币收入货币收入，  包括基本包括基本工资工资、、奖金奖金、、津贴津贴、、  提成工资、分红、福利等。 2 广义广义上还包括上还包括内在内在激励激励  内在激励指内在激励指非物质非物质回报回报，  它是受心理和社会性因素所影响的， 例如安全感、成就感、满足感、  公平公平感感、自我实现感自我实现感、尊重尊重感等感等。 3 二、员工激励机制的税收筹划 （一）基本工资、薪金所得税收筹划 员工基本工资是薪酬主体， 其比重其比重高低高低取决于员工取决于员工职位职位。 为加强对普通员工的薪酬激励， 企业还可向员工发放劳动分红, 是与企业是与企业效益效益相联系的相联系的绩效工资绩效工资。 4 11、工资工资、薪金薪金所得纳税的税法规定所得纳税的税法规定 工资、薪金所得， 是指个人因任职或受雇而取得的 工资工资、薪金薪金、奖金奖金、年终年终加薪加薪、 劳动分红、津贴、补贴以及 任职或者受雇有关的任职或者受雇有关的其他其他所得所得。 5 其计算公式为： 应纳税所得额 ＝月工资薪金月工资薪金收入收入或元元 应纳税额应纳税额 ＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 6 工资工资 、薪金所得薪金所得 适用5—45%的9级超额累进税率。  扣除额为2000元，税率表如下： 速算扣除数 不超过不超过500500元的部分税率元的部分税率55 ％％ 00 超过500元至2000元的部分税率10％ 25 超过超至元的部分税率元的部分税率1515％％ 125125 超过5000元至20000元的部分税率20 ％ 375 超过超过2000020000元至元至4000040000元的部分税率元的部分税率2525 ％％ 超过40000元至60000元的部分税率30 ％ 3375 超过超过6000060000元至元至8000080000元的部分税率元的部分税率3535 ％％ 超过