(财务内部管控)如何建立和完善国有企业内部控制制度.pdfVIP

如何建立和完善国有企业内部控制制度 随着现代企业制度的建立以及加入 wTo的要求，迫切需要企业早日建立健全 企业内部控制体系，提高企业内部控制的效率和效果。目前， 国有企业普遍存在 着经济效益差、 会计造假行为严重、 财务报告不真实、 企业违法违纪现象等问题， 造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结构不健全， 企业内部各项控制制度 不完善， 或者根本没有 " 企业内部控制 " 。因此，建立企业内部控制是当前企业急 需解决的问题。 一、企业内部会计控制制度的建立 企业内部控制的核心是会计控制， 《会计法》所要求的企业内部会计制 度，是现代企业制度的重要内容， 企业内部会计制度执行的好坏直接影响企业经 济效益指标的真实与否及国家的经济运行指数， 建立内部会计制度， 应从以下几 方面进行： 1．会计人员素质控制。内部会计制度采取的一切措施方法和程序，最 终要由人来执行，所以最首要的是会计人员素质的控制，包括以下内容： 制定有 效的用人政策 ; 培养良好的职业道德和工作态度；对会计人员进行轮训或继续教 育，不断提高其业务技术能力； 岗位定期轮换， 以加强责任心； 实行会计委派制， 切实把“一把手”行使权力的过程纳人会计监督的范围。 2 ．组织机构控制。在建立组织机构时，将具有控制功能的措施引人内部 控制机制，使其具有防护性功能。具体包括 : 一是单独设立机构和会计人员，明 确会计人员的职权范围。 会计机构和会计人员依法行使职权， 单位负责人不得授 意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这在法制上强化分厂内 部会计的监督控制作用，确定了单位负责人与会计机构、会计人员的制约关系。 二是会计人员职权要明确划分， 明确各自应履行的权力和应尽的义务。 就会计而 言，财务与会计工作耍划清，财务工作的职责是筹资、融资、制定信用政策、办 理现金收支款项、协调财税银行间的关系 ; 而会计的职责是真实记录反映经济业 务、财务收支、资产变动及利润形成，进行纳税申报，编制相关的会计报表，会 计信息的提供等。 三是会计内部人员岗位的划分要明晰。 如出纳人员只负责现金 及银行业务的收付款， 结算登记现金及银行日记账， 银行对账工作不应由出纳员 负责，出纳人员不能接触和记录销售收入、 往来账目、 坏账核销等相关会计业务， 以免从中作弊。 3．业务处理程序及经营全过程控制。从会计角度说，一切经济业务都 须经过会计部门， 并明确各部门发生或办有关业务与会计部门关系， 以防止管理 过程中漏洞的发生，同时也便会计资料反映真实、准确、及时，减少会计记录遗 漏等错误。加强内部会计控制，应着重从采购业务控制、销售业务控制人手，采 取“抓两头带中间”的方法，严把采购、销售关， 并加大对内部成本费用的控制 力度。 (1) 在采购环节，要严格内控手 ' 续，采用 " 库存定额 " 管理办法，以库存量 定采购量，在保证生产正常运行的前提下， 确定合理库存定额， 严禁超定额采购， 对大宗材料采取“定货单”控制办法或采用“公开招标”办法， 货比三家， 以防 弊端。对于货物质量要严把入库关，人库手续齐备，并由相关部门经手签章，以 划清责任。领用材料耍填制出库单， 财务部门应按月与库房稽核对账， 保证