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国家税收期末复习;一、流转税类;计税依据;本资料来源;一般纳税人销售货物增值税税额的计算:;增值税
1、(1)纳税人的混合销售行为以销售货物为主,兼营非增值税应税劳务的,视为销售货物,征收增值税:
销项税额=(400+50)×17%=76.5(万元)
(2)购进设备不得抵扣进项税额:
进项税额=(200+3+4)×17%=35.19(万元)
(3)当月应纳税额=76.5 – 35.19=41.31(万元)
;2、(1)销项税额=70×17%=11.9(万元)
(2)从小规模纳税人处购进货物不得抵扣进项税额,用于职工福利的购进货物也不得抵扣:
进项税额=15×17%=2.55(万元)
(3)应纳税额=11.9 – 2.55=9.35(万元)
;3、(1)批发、零售均为含税价格,应换算为不含税价格计税:
销项税额=[550÷(1+17%)×700+600÷(1+17%)×200] ×17%≈73 376.07(元)
(2)进项税额=380×1 000×17%
=64 600(元)
(3)应纳税额=73 376.07 – 64 600
= 8 776.07(元)
;消费税
1、(1)组成计税价格:(800+800×10%)÷(1 – 40%)≈1 466.67(元)/箱
(2)消费税:1466.67×40%×10=5866.68(元)
2、(1)关税:1000×50%=500(元)/台 500×200=100 000(元)
(2)消费税计税依据:(1000+500)÷(1 – 10%)≈1666.7(元)/台
(3)消费税:1 666.7×10%×200=33334(元)
(4)增值税:1666.7×17%×200=56667. 8(元);营业税
2. 某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人,并兼营装修业务和工具租赁业务。在某一纳税期内该商店购进商品,取得专用发票注明价款是20万元,销售商品取得销售收入价税合计为33.345万元,装修业务收入6.52万元,租赁业务收入0.38万元,该商店分别核算销售额和非应税劳务营业额,试计算该商店当期应纳营业税和增值税额(装修业务营业税率3%,租赁业务营业税率5%)。 ;(1)应纳营业税:(6.52×3%)+(0.38×5%)=0.2146(万元)
(2)增值税进项税:20×17%=3.4(万元)
(3)增值税不含税销售额: 33.345÷(1+17%)=28.5(万元)
(4)增值税销项税额:28.5×17%=4.845(万元)
(5)应纳增值税额:4.845-3.4=1.445(万元 ; 关税
1、(1)关税:5400×35%=1890(元)/箱 1890×50=94500(元)
(2)消费税计税依据:(5400+1890)÷(1 – 30%)≈10414(元)/箱
(3)消费税税额: 10414×30%×50=156214(元)
(4)增值税税额:10414×17%×50=88519(元)
2、(1)出口关税完税价格:450÷(1+50%)=300(万元)
(2)出口关税税额:300×50%=150(万元)
;二、所得税类;2、(1)计税工资总额:500×800×12=480(万元)
纳税调整增加额:750 – 480=270(万元)
(2)按计税工资总额提取的三项费用:480×17.5%=84(万元)
纳税调整增加额:131.25 – 84=47.25(万元)
(3)全年应纳税所得额:1900+270+47.25=2217.25(万元)
全年应纳所得税额:2217.25×33%=731.6925(万元);3、(1)在我国应纳所得税额:(800+200)×33%=330(万元)
(2)境外所得税扣除限额:
330×200/(800+200)= 66(万元)
(3)当年在我国实际应纳所得税税额:扣除限额66万元<实际已纳税额70万元,因此,以66万元为允许抵免额。
330 – 66=264(万元);个人所得税
1、(1)工薪所得应纳个人所得税:
(1 800 – 800)×10% – 25=75(元)
(2)劳务报酬应纳个人所得税:
30 000×(1 – 20%)=24 000(元)
24 000×20%+4 000×20%×50%=
4 800+400=5 200(元)
(3)合计应纳个人所得税:
75+5 200=52
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