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世界各国的遗产税 【解码】世界各国的遗产税 核心提示：近日，关于 “征收遗产税即将提上日程”的消息引发社会广泛关注。尽 管随后相关当事人称消息并不准确，但人们的关注度并没有 随之烟消云散。目前世界上约有 80 多个国家或地区（ 37 亿 人）有遗产税或变相的遗产税。大多数的经济发达国家和新 兴工业化国家都征收遗产税和赠与税。 目前世界上的遗产税制度可以分为总遗产税制（对遗产 总数征税）、分遗产税制（在遗产分割按继承人继承财产分 别征税）和混合遗产税制（在遗产分割前征税并对分割后继 承财产征收继承税） ，以前两者居多。 美国：遗产税制属于总遗产税制，遗产税和赠与税合并 采用统一的累进税率，最低税率为 18%，最高税率为 50%， 后者适用于遗产额达到 2500 万美元以上的纳税人，当中包 括其个人在世界各地的所有资产。另外，遗产额在 60 万美 元以下者免征遗产税，而对于非居民，只需将在美国本土内 的资产支付遗产税，最低税率为 6%，最高税率为 30%。 日本：采取继承税制，即根据各个继承遗产数额的多少 课税，是典型的分遗产税制。对居民而言，不论其继承的遗 产是在境内还是在境外，都要对其遗产征税；对非居民，仅 就其在日本继承的遗产承担纳税义务。日本继承税税率共分 13 个档次，从 10%到 70%。 伊朗：伊朗采用混合遗产税制，遗产价额超过 500 万里 亚尔以上的，先按 10%的比例税率课征一次遗产税，然后根据亲等关系按三种不同的累进税率对继承人取得的财产价 额征收一次继承税。其中：一类税率适用于配偶、父母、子女；二类税率适用于祖父母、兄弟姐妹；三类税率适用于其他继承人。 意大利：实行混合遗产税制的国家，其征税方法是先按 遗产总额征收遗产税，然后再按不同亲属关系征收比例不一的继承税。纳税人分为两类：一类是遗嘱执行人和遗产管理人，另一类是继承人或受赠人。对第一类纳税人统一采用第一种累进税率，对第二类纳税人则根据其与死者的亲疏关系采用不同累进税率。 英国：英国居民在全世界各地的所有资产需要支付遗产 税，而非英国籍人士只有在英国国内拥有的资产才需要支付 遗产税。目前的遗产税率是 40%。 德国：分遗产税制，实行 7 级超额累进税率，其税率从 7％到 50％不等。 世界各国在赠与税的立法实践中存在以下六种模式： 1．开征遗产税的同时开征赠与税。这种模式为多数国家采用。比如美国、日本、韩国等。 2．遗产税和赠与税同时课征，但对被继承人生前赠与 的财产除按年或按次课征赠与税外，还需在被继承人死亡 时，对其生前赠与的财产总额与遗产合并一起征收遗产税， 原来已纳的赠与税给予扣减。目前意大利、新西兰等少数国 家采用此种模式。 3．仅开征遗产税，但对被继承人死亡前若干年内赠与 的财产追征遗产税。如：英国对被继承人死亡前  7 年内赠与 的财产课征遗产税；新加坡对被继承人死亡前  5 年内赠与他 人的财产课征遗产税。 4．只开征遗产税，对生前赠与不征税。如：伊朗，只 对因继承或受遗赠而获得的所有财产征收遗产税。 5．只征收赠与税，不征收遗产税。如：加纳，只对平 常赠与征收赠与税，对遗嘱中遗留财产和无遗嘱的财产继承 均不课税。 6．对遗产和平时赠与都不征税，中国为其中之一。