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2020/4/12 第六章 企业所得税法 2020/4/12 主要内容包括： ? 企业所得税法概述 ? 纳税义务人与征税对象 ? 税率 ? 应纳所得额 ? 应纳税额的计算 ? 征纳管理 第六章 企业所得税法 2020/4/12 第一节 企业所得税法概述 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统企业）为企业所得税的纳税人，依照企业所得税 法的规定缴纳企业所得税。 一、企业所得税法及其实施条例的制定背景 二、企业所得税法及其实施条例的主要内容 三、企业所得税的作用 ? 促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力 ? 调节产业结构，促进经济发展制度规定更加科学 ? 为国家建设筹集财政资金 2020/4/12 第二节 纳税义务人与征税对象 一、纳税义务人及纳税义务 ? 纳税义务人 ? 纳税义务 二、征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的所得额，包括销售 货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息、红利等 权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所 得、接受捐赠所得和其他所得。 2020/4/12 一、企业所得税法定税率 出于保证国家财政收入、加强宏观调控力度、保持利 益格局不做重大调整、参照世界税率水平等方面因素的考 虑，我国企业所得税法规定企业所得税税率为 25 ％。 二、企业所得税照顾性税率 三、高新技术企业优惠税率 四、预提所得税税率 ? 汇出境外利润的预提税 ? 对股息、红利和利息、租金、特许权使用费 征收预提税 第三节 税 率 2020/4/12 一、基本原则 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免 税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余 额，为应纳税所得额。 二、收入 ? 收入的内容 ? 收入的确认时间 ? 不征税收入的具体确认 ? 免税收入的具体确认 第四节 应纳税所得额 2020/4/12 三、扣除 ? ? 扣除的内容 ? 部分准予扣除的项目及标准 ? 不得扣除项目 第四节 应纳税所得额 2020/4/12 四、资产的税务处理 ? 资产税务处理的一般规定 ? 固定资产的税务处理 ? 生产性生物资产的税务处理 ? 无形资产的税务处理 ? 长期待摊费用的税务处理 ? 投资资产的税务处理 ? 存货的税务处理 ? 转让资产的税务处理 第四节 应纳税所得额 2020/4/12 五、亏损的结转 六、预提所得税应纳税所得额的计算 七、清算所得的税务处理 第四节 应纳税所得额 2020/4/12 一、企业所得税应纳税额的计算公式 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业 所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余 额，为企业所得税应纳税额。即： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税 额 第五节 应纳税额的计算 2020/4/12 二、境外所得已纳税额的抵免 ? 境外所得已纳税额抵免的方法 ? 境外所得已纳税额抵免的范围 ? 境外所得已纳税额抵免限额的计算 第五节 应纳税额的计算 2020/4/12 一、企业所得税的税收优惠 ? 免征、减征企业所得税 ? 民族自治区企业所得税的税收优惠 ? 企业所得税的加计扣除政策 ? 创业投资的税收优惠 ? 固定资产加速折旧的规定 ? 综合利用资源的税收优惠 ? 环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资的税收 优惠 ? 关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策 ? 关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策 第六节 征纳管理