事业单位审计实施专项方案统一标准.docVIP

机关 财务收支情况审计实施方案 审计依据《中国审计法》第十九条，中国审计署《审计机关审计方案准则》，年工作计划安排，对ＸＸ单位ＸＸ年度财务收支情况进行审计。 机关财务管理五大任务：1、合理编制单位预算，严格预算实施，完整、正确编制单位决算，真实反应单位财务情况；2、依法组织收入，努力节省支出；3、建立健全财务制度，加强经济核实，实施绩效评价，提升资金使用效益；4、加强资产管理，合理配置和有效利用资产，预防资产流失；5、加强对单位经济活动财务控制和监督，防范财务风险。所以，审计要围绕五大任务，安排实施审计，发挥审计免疫系统功效作用。 一、审计目标 经过对某单位1月至12月财务审计，摸清该单位收入、支出、结余情况；绩效工资及职员待遇发放情况；设备物资采购及管理情况；事业收入及服务费收取情况；揭示单位在管理、使用和制度建设和政策实施中存在突出问题，规范管理，确保国有资产安全，维护人民群众利益。 二、审计范围、对象 审计范围：21月至212月，单位收入、支出、结余，职员待遇发放，设备物资采购及管理，事业收入及服务费收取等情况。必需时，追溯到以前年度。 审计对象：某单位及所属单位。必需时，可延伸相关单位和个人。 三、审计内容、关键及审计应对方法 （一）审计关键：某单位财务收支及相关经济活动真实性、正当性、效益性情况；资产（包含货币资金、债权、固定资产、材料等）负债（债务）增减改变和原因及真实性、合规正当性情况；重大经济事项决议情况，尤其是医院药品、设备采购、基础建设决议及实施情况；内控制度建设完整性、正当性、效益性情况；单位遵守国家财经法规情况。 （二）审计内容和方法 1、财务收支审计 （1）收入审计。审查各项收入真实性、正当性、合规性。具体是： ①检验审计期各收入项目、收入金额是否真实？有没有虚列收入？ ②收费项目是否经财政、物价部门审批？是否符合要求标准和范围？有没有私自增加收费项目、提升收费标准行为？收费票据是否正当？有没有使用无效票据（三联单据收费或作废收据）收费？ 依据《医疗收费票据使用管理措施》（财综[]73号）。 ③多种收入是否按要求立即、足额入账？有没有坐支行为？有没有隐瞒收入，设置账外账和“小金库”等问题？ 方法步骤： A 检验发票管理情况：是否建立了发票领用、开具、结存制度；废票是否按要求作废；发票真实性，是否存在漏税行为。 B提取单位总账、明细账，检验相关会计科目反应收入数据和各收入科目标支出（解缴、上交）和结余情况。将业务数据导入计算机进行对比，对有疑点收入将提取收入原始凭证和账上数据查对并取证。如存在问题，进行审计查询。 C列表清理该单位在审计期收入项目、金额；测算多种收入占总收入比重，比较增幅。 D检验执收单位和部门收费许可证及收费情况：检验收费许可证年检情况；将收费许可证收费项目、收费标准和实际实施情况进行查对。 E提取票据领购登记薄，检验执收单位和部门收费票据领购、保管、使用情况。 F依据审计信息科和收费组长检验统计，抽查本部和分部收费员收费、缴存、监管情况。 （2）支出审计。关键检验相关支出真实性、正当性、效益性。具体是： ①单位职职员资、奖金、福利待遇发放是否符合相关要求。 ②支出票据是否合规，有没有大量和大额白条或不合规票据入账？ ③审计期账面实际支出项目及支出数据是否和决算报表一致，有没有虚增支出行为？ ④有没有虚开假发票套取现金私分、送礼、行贿、设置小金库等违法违纪行为？ 方法步骤： A 检验现金日志账，是否逐笔登记，日清月结，摘要是否正确，对关键性进行评定，检验原始凭证。 B提取会计账簿相关支出科目反应数据，编制审计期预算内外支出总表，摸清单位支出规模并和报表数查对。将结果和年末决算报表比对。 C查阅单位审计期内原始凭证，审查工资、奖金及津贴或实物发放情况。对支出金额较大（尤其是超出关键性水平额度）支出票据，关键检验：一是报账要件齐备情况（是否注明用途，有没有经办人、报销人、审批人签字等）。二是证实经济事项附件齐全情况（有没有付款协议、有没有验收汇报、有没有会议统计或其它有效附件）。三是经济交易事项、票据获取正当合规情况。四是会计科目处理正确情况。 D结合查阅单位原始凭证，审查单位相关费用包含汽车费用、会议费、招待费支出规模。（必需时列表统计或取证）。 E检验单位基础建设支出情况：一是专款专用情况（有没有截留、挪用、挤占行为）。二是专题资金支出项目标决议、报批、实施、验收、结算、付款等各个程序手续完备、资料齐全、程序正当情况。三是建立专账情况。四是相关档案资料建立和保管情况。 2、资产（包含货币资金、固定资产、材料等）审计 审查资产真实性、安全性、完整性。检验有没有贪污挪用公款、设置小金库行为？有没有违规侵占国家财产行为？有没有违规购置固定资产行为？ （1）货币资金审计 检验资金安全性。关