第三章__增值税的税务筹划(新) .pptx

1．熟悉增值税的基础知识； 2．增值税纳税人的筹划； 3．增值税计税依据的筹划； 4. 增值税税率的筹划； 5. 增值税纳税义务发生时间的筹划； 6. 增值税税收优惠的筹划; 7. 增值税出口退税的筹划。;第一节 增值税基础知识; 从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已纳增值税税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。;销项税额＝计税销售额×税率;二、纳税人及税率;二、纳税人及税率;二、纳税人及税率;一般纳税人与小规模纳税人的认定标准;三、征税范围;★征税范围的特殊项目：　　（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；　　（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税；　　（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；　　（4）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 ;★视同销售货物行为： 货物在本环节没有直接发生有偿转移，但也要按照正常销售征税的行为，税法规定有8种视同销售货物行为：　 单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物： (1)将货物交付其他单位或者个人代销； (2)销售代销货物； (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其它机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；; (4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； (6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； (7)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其它单位或个体工商户； (8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ;视同销售行为的处理：;视同销售行为的处理;视同销售行为的处理;★混合销售行为：; 例2：某建筑公司既承担某单位的建筑施工业务，收取劳务费500万，同时又提供自产建筑材料，收取价款300万，款项分别核算。该项行为如何征税？;★兼营行为：; 例2：某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。2009年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2009年4月应纳增值税、营业税共计（　）万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣） 应缴纳的增值税和营业税合计＝800×17%－61.2＋140×3%＋60×5%＝82（万元） ;应纳税额=当期销项税额-当期进项税额;新变化：进项税额的抵扣时限 （1）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 （2）取得海关开具的进口增值税专用缴款书应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对；未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 （3）农产品收购凭证：（税法未明确）如果是防伪税控发票为180天；如果是非防伪税控发票,应当是按工业入库后抵扣,商业付钱后抵扣的原则。;四、增值税应纳税额的计算：;四、增值税应纳税额的计算：;五、出口退税的计算：;五、出口退税的计算：;五、出口退税的计算：;六、纳税义务发生时间;六、纳税义务发生时间;六、纳税义务发生时间;六、纳税义务发生时间;第二节 增值税纳税人的税务筹划;一、增值税纳税人身份的筹划;一般纳税人： 增值率=（销售额-可抵扣购进项目金额）÷销售额 购进项目金额=销售额-销售额×增值率 =销售额×（1-增值率） 进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率 =销售额×（1-增值率）×增值税税率 应纳增值税额=销项税额-进项税额 =销售额×增值税税率-销售额×（1-增值率）×增值税税率 =销售额×增值税税率×[1-（1-增值率）] =销售额×增值税税率×增值率;小规模纳税人： 应纳税额=销售额×征收率 两者税负相等时，其增值率则为无