万福生科IPO造假实务(精读此文章,教你看穿上市公司财务造假).docx

万福生科 IPO 造假实务 （精读此文章， 教你看穿上市公司财 务造假） 由万福生科造假事件想到的——我审计的一家公司也 有类似的行为啊！献给内部审计版所有小朋友。题外话：我 在一家背后有一颗大树的小事务所工作，夏天一点也不冷 ——背靠大树好那啥嘛！虽然在小事务所工作——平时接触 的业务不复杂，但我也经历过不少事，算是没吃过猪肉也见 过猪跑的人吧。我准备在闲暇的时候，将这些往事以及我的 思考在视野里慢慢道来。首先声明一下，我的帖子没什么专 业技术含量，因为前面说了，从事的业务比较简单。我在替 客户保密的前提下，尽可能实实在在地把我过往工作中的 些细节披露出来，主要侧重于情景再现，心里分析，但愿可 以弥补一下技术含量低的遗憾。如果我的帖子，审计小朋友 看后，能增加一些社会经验，少走些弯路，那就更好了。 记得前年吧，我审计过一家非上市公司（简称 C 公司）和万 福生科财务造假相似，技术含量到底高不高，看完以下的内 容也许就有结论了。 但这家企业造假数额不大 （利润无影响， 损失隐瞒 3000 多万，虚增收入 3 个亿），手段也不高明，不 像万福生科，连保荐人都说自己是技不如人——被骗了。 背景介绍：A大型国企集团，直接100%控股30多家公司（包 括 D 公司、 B 公司），此 30 家公司直接 100% 控股 60 多家分子公司， B 公司专门经销粮食收储和销售业务， D 公司经 营种类繁多，C公司隶属于D，也专门经销粮食收储和转手 销售业务。 A 集团必须完成上级销售收入指标才能保证下属各单位的工 资增长目标（收入为工效挂钩指标基数的一种，其增长对 集团的工资总额计划非常重要） A 集团每年都对下属公司直接下达收入、利润指标计划，但 主要侧重于收入指标，前面说了，为了工资增长。A 主要侧重于收入指标，前面说了，为了工资增长。 A 集团的 属的 30 多家公司将每年的收入完成指标分解后，下达给 自己的下属公司。某年 自己的下属公司。 某年 D 公司下达给 C 公司的粮食 经贸指标为 5 个亿， C 公司非常明白，其仅依靠有商业实质 的粮食贸易业务， 只能完成 2 个亿， 5 个亿打死也完不成的， 司没有利润指标的压力， 就给 C 公司通过虚买虚卖增加销售 收入，提供了造假可能。各位网友，本案例中还有 2 个亿是 真实交易，虚假和真实混在一起，非当事人主动说，查找哪 个客户是真实的，哪个客户是假的，哪个客户的交易额中有 虚假成分，是非常难得。仅靠以往财务历史资料分析，只能 提供一定的线索，而不能定性。 C 公司为了不引起税务部门 太多的关注，也为了顺利在税务部门取得发票，其每次虚买 虚卖都有真实的现金流，通过信用卡将现金打入各个粮贩子 手中，美其名曰必须通过粮贩子才能大量购买粮食，直接到 农民手中收购粮食不但不方便，也不可能，农民都相信粮贩 子。根据国家税法的相关规定，粮食购销公司，从粮食经营 者手中购买粮食，简单加工后再转手销售，是不能开具粮食 收购发票的，必须得从粮贩子手中取得增值税发票。但现实 中的情况是从粮贩子手中购买的粮食，粮贩子为了节税， 般不会到税务局代开增值税发票给 C 公司。那 C 公司是如何 于是有会计主动提出应该如何做， 才能完成指标。由于 于是有会计主动提出应该如何做， 才能完成指标。 由于 C 公 做的呢？ C 公司就要求粮贩子提供大量的农民身份证，然后 C 公司就可以开具粮食收购发票了，现金流方面， C 公司就可以开具粮食收购发票了，现金流方面， C 公司虽 然是通过银行取现然后直接打卡给粮贩子，但是财务账上只 体现：C公司到银行提取现金后，直接发放给农民，并附有 农民身份证和收款收据。我虽然在事务所工作，负责 农民身份证和收款收据。 我虽然在事务所工作，负责 过这些公司的年度报表审计工作， 但是也经常参与 A 集团的 内部审计工作，被审计单位财务总监和财务部长戏称我为双 员都觉得 A 集团下属的类似做粮食贸易的公司， 其经营风险 以及内部控制不给力，容易发生个别人涉案的风险。 面间谍。在内部审计的时候，一起工作的内部审计人 面间谍。 在内部审计的时候，一起工作的内部审计人 为什么这么说呢？因为粮食商贸业务，在企业的日常经营中 比较复杂，比如收购粮食时候需要大量使用现金，比如粮食 品质的认定（粮食水分不同，价格也不同）直接影响收购成 本，卖粮食时也是如此，只不过影响的是销售回款，也就是 说“贵买一些，贱卖一点”具体经办人就可以截留企业的现金 了，鉴于目前工作人员思想的复杂程度和多元化的需求，这种可能性还是比较大的。 A 集团由于业务种类多且其发展的 业务重点不在粮食经销方面，因此没有专门制定过这方面的 技术标准。对相关行业标准，由于种种原因，也没有照搬过 来作为管理考核的指标。这种情况，就全