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2020年初级会计职称《经济法》基础练习题 　　【单选题】甲首饰店为增值税一般纳税人。2018 年 11 月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为 139 200 元，换回的旧项链作价127 600 元。已知，增值税税率为 16%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。(2015 年改编)　　A. 139 200÷(1 + 16%)×16% =19 200(元)　　B. 127 600÷(1 + 16%)×16% =17 600(元)　　C. 139 200×16% = 22 272(元)　　D. 11 600÷(1 + 16%)×16% = 1 600(元)　　D　　【解析】对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税全部价款征收增值税。甲首饰店实际收取含税价款= 139 200 - 127 600= 11 600(元)，当月该笔业务增值税销项税额= 11 600÷(1 + 16%)×16% = 1 600(元)。故选 D。　　【判断题】纳税人采取以旧换新方式销售电视机的， 应按照实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。(　　)　　×　　【解析】除金银首饰以外的以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。故本题表述错误。　　【单选题】甲商场为增值税一般纳税人，2018 年 6 月采取“以旧换新”方式促销手机，新手机的总销售含税价款为70.2 万元，收购旧手机作价总款为 20 万元。已知增值税税率为 16%，甲商场当月该笔业务增值税销项税额为(　　)。　　A. 9.68 万元 B. 11.23 万元　　C. 8.03 万元 D. 6.92 万元　　A　　【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。则甲商场当月该笔业务增值税销项税额= 70.2÷(1 + 16%)×16%= 9.68(万元)。故选 A。　　【单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2018 年 5 月销售食品取得不含增值税价款 116 万元，另收取包装物押金 2.32 万元。已知，增值税税率为 16%。甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是(　　)。(2014 年改编)　　A.(116 + 2.32)÷(1 + 16%)×16%= 16.32(万元)　　B. 116÷(1 + 16%)×16% = 16(万元)　　C. 116×16% = 18.56(万元)　　D. [116 + 2.32÷(1 + 16%)]×16% =18.88(万元)　　C　　【解析】甲厂销售食品即一般货物收取的包装物押金应在逾期或 12 个月以上并入销售额，收取时不并入销售额计算增值税，则甲厂当月销售食品应缴纳增值税= 116×16% = 18.56(万元)。故选 C。　　【单选题】甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2018 年 7 月销售高档化妆品取得含税收入 46.8 万元，收取手续费 1.5 万元;另收取逾期包装物押金收入 1 万元。已知，增值税税率为 16%，消费税税率为 15%。该化妆品厂本月应缴纳消费税额为(　　)。　　A. 7.02 万元 B. 6.05 万元　　C. 6.25 万元 D. 6.38 万元　　D　　【解析】价外费用和逾期包装物押金均应并入销售额计算消费税，且均为含增值税收入，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税=(46.8 + 1.5+ 1)÷(1 + 16%)]×15% = 6.38(万元)故选 D。　　【单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2018 年 5 月销售白酒 2 吨，取得含税销售额 234 万元，另收取单独记账核算的包装物押金 5.6 万元，当月没收逾期未退还的包装物押金 4.68 万元。已知，增值税税率为 16%，白酒消费税税率为 20% 加 0.5元 /500 克。则甲酒厂当月应缴纳增值税和消费税分别为(　　)。　　A. 增值税 32.28 万元，消费税 40.54 万元　　B. 增值税 32.28 万元，消费税 41.51 万元　　C. 增值税 33.05 万元，消费税 40.54 万元　　D. 增值税 33.05 万元，消费税 41.51 万元　　D　　【解析】对于白酒包装物押金，应在收取时就并入销售额征收增值税和消费税，在逾期没收时不再并入销售额计算纳税。则甲酒厂当月应缴纳增值税=(234 + 5.6)÷(1 +16%)×16% = 33.05(万元);甲酒厂当月应缴纳消费税= 234÷(1 + 16%)×20% +2×2 000×0.5÷10 000 + 5.6÷