个体税收课题研究论文(五篇)：我国电商税收征管的问题与对策、融资担保行业税收政策的建议….doc

个体税收课题研究论文（五篇） 内容提要： 1、我国电商税收征管的问题与对策2、融资担保行业税收政策的建议3、纳税会计及对税务审计的影响4、我国加速折旧税收新政策5、企业财务税收管理的策略 全文总字数：18049 字 篇一：我国电商税收征管的问题与对策 我国电商税收征管的问题与对策 一、我国电子商务税收的发展现状 1.电子商务税收征管税制 我国目前电子商务税收依旧是沿用传统的电子商务税收制度与规定，并未开设新税种。2014年至今，出台了一些规定，但只是在之前的“营改增”税收基础上，将电子商务中一些小型微利企业的减税政策加以落实，并未制订新的关于电子商务的税制。 2.电子商务税收与主要税种 （1）增值税我国目前征收增值税是采用的抵扣制，即销项税额减进项税额。众所周知，增值税是流转税，它是针对商品在各个流通环节的附加值征税，商品的流向应与资金流向相符。但是在电商模式下，资金流向是从消费者—电商平台—企业，物流配送却是企业—消费者，两者流向有了不一致，导致税务机关在对企业的销项税额和进项税额进行确定时，不能精准确认销售额，引发增值税的税收流失。（2）关税海外代购在电商平台上随处可见，成为一种普遍流行的买卖方式。海外代购就是以电子商务为载体，将一国的商品通过个人（各国允许携带一定重量的物品出入境）带到其他国家销售，且不需要缴纳关税，这是电子商务的一大趋势，利用其全球化的特性，对关税造成了冲击。（3）企业所得税电子商务平台的开放性促使众多企业和个体经营者通过平台进行交易，形成了B2B、C2C等商业模式。商家在进驻时，只需要进行注册审核就可以了，并且还可以通过平台的各种活动打造属于自己的品牌和名气，所谓“网红店铺”就是这样来的。这不仅可以增加销售额还可以吸引消费者，但是企业所得税是根据境内企业的自身经营所得计算纳税额，电子商务的开放性和全球性让税务机关很难在网络上准确判断企业的纳税额，甚至是否是境内企业也难以判断，导致所得税流失日益严重。 3.C2C电商的税收征管 在B2B的运营模式下，因为企业之间的交易量较大，还有进项税抵扣的需求，所以采购方会要求销售方开具相应的发票，双方企业都根据发票入账，按照正常的税收政策缴税。目前火热的京东、淘宝等电子商务平台主要是采用B2C和C2C两种模式。一些个体商户，并不会因为线上交易而开发票，再加上刷单现象的存在，不缴税和少缴税的情况普遍存在。中央财经大学税收筹划与法律研究中心发布的对国内一家大型电商税收研究报告显示：在电子商务平台B2C和C2C两种模式的商户中，从家电、家具、服饰、食品饮料、图书、酒类和护肤品这7个行业中各抽取了210家。经测算，在2015年，C2C电商与传统的实体商铺相比，少缴了436.6-614.33亿元的税；2016年，少缴了531.53-747.92亿元的税；根据估计和发展状况，预计在2018年仅仅是C2C电商的少缴税数额可能会超过1000亿元。 二、我国电子商务税收征管存在的问题 1.税收体系不完全适用于电子商务 电子商务是时代发展的产物，在税务机关对电子商务经营者及相应企业进行税务稽查的时候，电商经营者很可能利用信息技术对交易记录进行篡改，使得税务机关无法确认交易对象、交易金额等影响税收征管的信息，大大增加了税收工作的难度，这一现象表明现行的税收体系不能完全适应这种新兴的商务模式。 2.征收管理困难 税务登记是税务管理的依据，税务登记是税务工作的重中之重。税务机关代表国家行使税务征收权力的时候，是依靠税务登记来对纳税人进行合理、准确地征收管理。而目前盛行的电子商务，经营者只需缴纳网站注册费和平台的经营费，就可以进行日常经营活动，根本不需要工商行政注册和税务登记。这种新的交易方式出现，打破了传统税收管理准则，税务机关根本没有办法掌握电子商务平台上的经营者交易经营信息。另外，电子商务这一交易方式都是用网络数据进行记录，根本没有纸质凭证记录、留存。而且电子商务平台上的付款不仅仅是传统的网上银行，还有越来越多的第三方支付，税务机关无法使用通过以前传统银行交易记录来稽核的监察方法。电子化信息容易被篡改，根本无法作为传统纸质信息审计的依据，税务机关进行查账工作也难度很大。 3.电子商务税收征管不公平 在电子商务模式下，许多个人都可以通过淘宝等C2C平台注册，进行个体经营，这种方式可以免于进行工商登记，这部分商户处于监管之外，导致电子商务税收征管存在不公。根据资料显示，在2017年11月11日，淘宝网的营业额高达1682亿元。若按5%的征税率，可征收84.1亿元的税款。但在所有交易量中，50%以上都不在电子商务税收监管范围内，绝大部分淘宝商户不用交纳税款。这些现象对高端或者中高端的品牌跨境电商有了不良影响，使电商税收征管存在不公。 三、完善我国电子商务税